РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2026 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Даренковой О.А., при секретаре Варламовой Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Акбарову АСо о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском, в котором просит восстановить процессуальный срок для взыскания с Акбарова А.С. задолженности по налогам и пени; взыскать с Акбарова А.С. задолженность по уплате НДФЛ за 2019, 2020 гг., штрафа, в сумме 20 662,13 руб., а именно: недоимка по НДФЛ в размере 14 300 руб. за 2019 г.; недоимка по НДФЛ в размере 2 860 руб. за 2020 г.; штраф по камеральной налоговой проверке декларации 3-НДФЛ в размере 1 000 руб. за 2017 г., пени в размере 2 502,13 руб.
Заявленные требования мотивирует тем, что Акбаров А.С. ИНН ... состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция 4253). Налогоплательщик в соответствии со ст. 357, 388, 400, 419, 207 Налогового кодекса Российской Федерации признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, налога на доходы физических лиц. При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 20 662,13 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4253 не приняты. На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ Акбаров А.С. представил в МИФНС №4 по Кемеровской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2017 год 26.06.2018, количество просроченных месяцев - 2. В отношении налогоплательщика по результатам камеральной налоговой проверки за 2017 г. начислен штраф 1 000 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени (на дату требования) № 17538 от 30.01.2019 на сумму 1 000 руб. со сроком уплаты до 18.03.2019. В срок, установленный в требовании, сумма штрафа административным ответчиком в бюджет не оплачена. Акбаров А.С. представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ: за 2019 г. в связи с получением дохода в размере 110 000 руб., сумма к уплате -14 300 руб.; за 2020 г. в связи с получением дохода в размере 22 000 руб., сумма к уплате - 2 860 руб. Акбаров А.С. сумму задолженности в установленный срок не оплатил. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени (на дату требования) № 49979 от 07.09.2021 на сумму 18 132,61 руб. со сроком уплаты до 18.10.2021. В срок, установленный в требовании, сумма НДФЛ в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес Акбарова А.С. требования № 49979 от 07.09.2021 со сроком исполнения до 18.10.2021. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 18.04.2022 (18.10.2021 + 6 мес.). На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма НДФЛ составляет 17 160 руб.; штрафа – 1 000 руб., соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 2 502,13 руб., начисленной в период с 16.07.2020 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 972,61 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 49979 от 07.09.2021; в сумме 1 529,52 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 80282 от 25.09.2023). Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям. В рассматриваемом случае в период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоизмеримой нагрузки на сотрудников Инспекции 4253 и реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области-Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности. Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне. Списание задолженности исключительно по формальному основанию пропуска процессуального срока противоречило бы принципам равенства и всеобщности налогообложения; публичным интересам в обеспечении полноты поступлений в бюджетную систему; целям налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов. Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
20.05.2026 г. в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 48).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 49, 56об.), об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, от заместителя начальника МИФНС № 14 Уразумбетова А.С., действующей на основании доверенности (л.д. 52), в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии их представителя (л.д. 51).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 49, 57.), о причинах своей неявки суду не сообщил.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 49, 56), об уважительных причин своей неявки суду не сообщил.
В силу требований ст. 289 КАС РФ, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Руководствуясь ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
В соответствии со ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога производится в соответствии с настоящей статьей. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214,5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляющие суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 %.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что Акбаров А.С. ИНН ... состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, налога на доходы физических лиц (л.д. 13).
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ Акбаров А.С. представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2017 год 26.06.2018, количество просроченных месяцев – 2 (л.д. 15-18).
В отношении налогоплательщика по результатам камеральной налоговой проверки за 2017 г. начислен штраф 1 000 руб. (л.д. 14).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени (на дату требования) № 17538 от 30.01.2019 на сумму 1 000 руб. со сроком уплаты до 18.03.2019 (л.д. 19), которое направлено в адрес административного ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», в подтверждение чего истцом представлен скриншот программного обеспечения АИС (л.д. 37). В срок, установленный в требовании, сумма НДФЛ в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ Акбаров А.С. представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ: за 2019 г. в связи с получением дохода в размере 110 000 руб., сумма к уплате -14 300 руб.; за 2020 г. в связи с получением дохода в размере 22 000 руб., сумма к уплате - 2 860 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Акбаров А.С. сумму задолженности в установленный срок не оплатил.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени (на дату требования) № 49979 от 07.09.2021 на сумму 18 132,61 руб. со сроком уплаты до 18.10.2021 (л.д. 20), которое направлено в адрес административного ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», в подтверждение чего истцом представлен скриншот программного обеспечения АИС (л.д. 37об.). В срок, установленный в требовании, сумма НДФЛ в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из административного иска следует, что на дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма НДФЛ составляет 17160,00 руб.; штрафа - 1000 руб., соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 2 502,13 руб., начисленной в период с 16.07.2020 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 972,61 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 49979 от 07.09.2021; в сумме 1 529,52 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 80282 от 25.09.2023), в подтверждение указанной задолженности приложен расчет задолженности (л.д. 22-23).
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес налогоплательщика требования № 49979 от 07.09.2021 г. со сроком исполнения до 18.10.2021 г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 18.04.2022 г. (18.10.2021 г. + 6 мес.), о чем также указано истцом в административном иске.
Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и вынесении судебного приказа о взыскании с Акбарова А.С. задолженности по налогу и пени в общем размере 20 662,13 руб. в материалы дела не представлено.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №14 Кемеровской области-Кузбасса обратилась в Заводской суд г. Новокузнецка 31.03.2026 г. (л.д.27), иск к производству суда принят 27.04.2026 г. (л.д.2).
Административный истец просит восстановить пропущенный срок, при этом указывает, что у административного истца не имелось возможности для своевременного взыскания образовавшейся задолженности в связи с большим объемом работы.
В соответствии с разъяснениями, указанными в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в установленном законом порядке и в соответствии с требованиями, установленными ст. 287 настоящего Кодекса.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов составляет главную задачу налоговых органов, что следует из положений статьи 6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Для выполнения указанной задачи налоговым органам определена соответствующая компетенция, разработаны и внедрены специальные механизмы и практики для реализации полномочий в целях исполнения указанной задачи, включая налоговый контроль, взыскание недоимки, пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что налоговый орган, имея установленную законом обязанность и возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, надлежащих мер по своевременному взысканию задолженности не предпринял, с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, с настоящим иском обратился в суд лишь 31.03.2026 г.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности по обязательным платежам с административного ответчика, истец не указал уважительные причины, по которым данный срок пропущен и не представил доказательства уважительности причин столь длительного пропуска срока для обращения в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-ОП установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд приходит к выводу, что исключительных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последствии и с настоящим административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, не представлено, в связи с чем, пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.
При этом суд отмечает, что восстановление упомянутого срока только на том основании, что обращение налогового органа в суд преследует цель защиты бюджета и поступление налоговых платежей, поставит участников административного судопроизводства в неравное положение и создаст определенные преимущества у налогового органа, пропустившего названный срок для обращения в суд без уважительных причин.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Акбарову АСо о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12.08.2026 года.
Судья О.А. Даренкова