РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 июля 2026 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Даренковой О.А., при секретаре Варламовой Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Севостьяновой ЯС о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском, в котором просит восстановить процессуальный срок для взыскания с Севостьяновой Я.С. задолженности по налогам, штрафам и сборам; взыскать с Севостьяновой Я.С. задолженность в размере 28231,91 руб., а именно: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24445 руб.; задолженность по пене в размере 3786,91 руб.
Заявленные требования мотивирует тем, Севостьянова Я.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (Инспекция 4253). При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 28231,92 руб., меры по взысканию, которой Инспекцией 4253 не приняты. На основании п.п. 2 п.1 ст. 228, ст. 229 НК РФ налогоплательщик 31.08.2020 представил в Инспекцию 4253 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 г. В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в декларации, составила 24445,00 руб., уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, до 15.07.2020. Налогоплательщик сумму задолженности в установленный срок не оплатил. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № 83245 от 09.09.2020 об уплате налога в сумме 24637,70 руб. со сроком уплаты до 13.10.2020. В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 3 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования № 83245 от 09.09.2020 со сроком уплаты 13.10.2020. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 13.04.2021 (13.10.2020 + 6 мес.). На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет - 24445,00 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 3786,92 руб., начисленной в: период с 16.07.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 192,70 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 83245 от 09.09.2020, в сумме 3594,22 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 64634 от 23.07.2023). В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4253 объемом подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Новокузнецк; в последующем - реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области - Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности. Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне. Списание задолженности исключительно по формальному основанию пропуска процессуального срока противоречило бы: принципам равенства и всеобщности налогообложения; публичным интересам в обеспечении полноты поступлений в бюджетную систему; целям налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов. Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
18.05.2026 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 29).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 30,33), об уважительных причин своей неявки суду не сообщил.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 30,32), о причинах своей неявки суду не сообщил.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 30,32об.), об уважительных причин своей неявки суду не сообщил.
В силу требований ст. 289 КАС РФ, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1, 2, 4, 5 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не. являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Руководствуясь ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога производится в соответствии с настоящей статьей. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляющие суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 %.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Судом установлено, что Севостьянова Я.С. состоит на налоговом учете в качестве физического лица (л.д. 14).
Из пояснения административного истца изложенных в административном иске следует, что 31.08.2020 г. Севостьяновой Я.С. в соответствии с п.п. 1 ст.228, ст. 229 НК РФ была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 24 445 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 83245 от 09.09.2020 г. об уплате налога в сумме 24 637,70 руб. со сроком уплаты до 13.10.2020 г. (л.д. 16), при этом доказательства направления и вручения требования налогоплательщику не представлены.
До настоящего времени подлежащая оплате по требованию сумма задолженности ответчиком не оплачена.
Из административного иска следует, что на дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет - 24445,00 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 3786,92 руб., начисленной в: период с 16.07.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 192,70 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 83245 от 09.09.2020, в сумме 3594,22 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 64634 от 23.07.2023), в подтверждение указанной задолженности приложен расчет задолженности (л.д. 17).
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес налогоплательщика требования №83245 от 09.09.2020 г. со сроком исполнения до 13.10.2020 г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 13.04.2021 г. (13.10.2020 г. + 6 мес.), о чем также указано истцом в административном иске.
Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и вынесении судебного приказа о взыскании с Севостьяновой Я.С. задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 28 231,91 руб. в материалы дела не представлено.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №14 Кемеровской области-Кузбасса обратилась в Заводской суд г. Новокузнецка 16.04.2026 г. (л.д.22), иск к производству суда принят 17.04.2026 г. (л.д.2).
Административный истец просит восстановить пропущенный срок, при этом указывает, что у административного истца не имелось возможности для своевременного взыскания образовавшейся задолженности в связи с большим объемом работы.
В соответствии с разъяснениями, указанными в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в установленном законом порядке и в соответствии с требованиями, установленными ст. 287 настоящего Кодекса.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов составляет главную задачу налоговых органов, что следует из положений статьи 6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Для выполнения указанной задачи налоговым органам определена соответствующая компетенция, разработаны и внедрены специальные механизмы и практики для реализации полномочий в целях исполнения указанной задачи, включая налоговый контроль, взыскание недоимки, пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что налоговый орган, имея установленную законом обязанность и возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, надлежащих мер по своевременному взысканию задолженности не предпринял, с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, с настоящим иском обратился в суд лишь 16.04.2026 г.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности по обязательным платежам с административного ответчика, истец не указал уважительные причины, по которым данный срок пропущен и не представил доказательства уважительности причин столь длительного пропуска срока для обращения в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-ОП установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд приходит к выводу, что исключительных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последствии и с настоящим административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, не представлено, в связи с чем, пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.
При этом суд отмечает, что восстановление упомянутого срока только на том основании, что обращение налогового органа в суд преследует цель защиты бюджета и поступление налоговых платежей, поставит участников административного судопроизводства в неравное положение и создаст определенные преимущества у налогового органа, пропустившего названный срок для обращения в суд без уважительных причин.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Севостьяновой ЯС о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10.08.2026 года.
Судья О.А. Даренкова