РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
31 июля 2026 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Даренковой О.А., при секретаре Варламовой Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Скворцовой ЛВ о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать со Скворцовой Л.В. задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 038,39 руб., из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 47637,10 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за 2024 г. в размере 3401,29 руб.
Требования мотивирует тем, что Скворцова Л.В. с 29.04.2022 г. по 17.12.2024 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России № 4по Кемеровской области - Кузбассу (4253), в связи с чем была обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Для индивидуальных предпринимателей размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в 2024 г. составил 49500 руб. В случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то плюс 1 % с суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. В связи с несвоевременной уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов образовалась задолженность. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1916 от 21.04.2025: Общее сальдо в сумме 51038,39 руб., в том числе пени 3401,29 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1916 от 21.04.2025: 3401,29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 21.04.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3401,29 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Скворцовой Л.В. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 2930 от 18.02.2025 со сроком исполнения до 26.03.2025 г. В установленный в требовании № 2930 от 18.02.2025 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Скворцовой Л.В. требования № 2930 от 18.02.2025 на общую сумму 48937,59 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №2930 от 18.02.2025, т.е. с 26.03.2025. Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Заводского судебного района г.Новокузнецка в отношении Скворцовой Л.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г.Новокузнецка 23.05.2025 г. вынесен судебный приказ 2а-1358/2025 о взыскании с Скворцовой Л.В. задолженности. 09.04.2026 г. мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г.Новокузнецка вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
28.05.2026 г. на основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 48).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 49,50об.), просит рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 35).
Административный ответчик Скворцова Л.В., будучи извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (л.д. 49, 50-51), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, доказательств уважительности причин неявки, возражений по административному иску, а также ходатайств об отложении разбирательства дела не представила.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 49,52), о причинах своей не явки не сообщил.
В силу требований ст. 289 КАС РФ, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1, 2, 4, 5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ц. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых, взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 27).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Судом установлено, что Скворцова Л.В., ... года рождения, ИНН ..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства (л.д. 8), в период с 29.04.2022 г. по 17.12.2024 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7).
Для индивидуальных предпринимателей размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в 2024 году составил 49500 руб.
В связи с несвоевременной уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов образовалась задолженность в размере 47 637,10 руб., а поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере в размере 3 401,29 руб.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (Или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 21.04.2025: Общее сальдо в сумме 51038,3 руб., в том числе пени 3401,29 руб.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, было сформировано и направлено Скворцовой Л.В. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ... от 18.02.2025 со сроком исполнения до 26.03.2025 г. (л.д. 9), в подтверждение указанного представлен скриншот сайта налогоплательщика (л.д. 10).
В установленный в требовании ... от 18.02.2025 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ административным ответчиком не исполнена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ долговым центром 21.04.2025 г. принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании от 18.02.2025 г ... в размере 51 038,39 руб. (л.д. 12).
На момент рассмотрения настоящего административного иска, подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Скворцовой Л.В. требования ... от 18.02.2025 на общую сумму 48937,59 руб., в подтверждение указанного размера задолженности в материалы представлен подробный арифметический расчет (л.д. 16-17).
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 18.02.2025 г., т.е. с 26.03.2025 г.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, а также пени.
В то же время, согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения к мировому судье для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей соответствующего судебного участка.
Из материалов административного дела ... по заявлению МИФНС № 14 по Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со Скворцовой Л.В. следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 14 обратилась 22.05.2026 г. 23.05.2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ ... г. о взыскании со Скворцовой Л.В. суммы задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС должника, по состоянию на 21.04.2025 г. в размере 51 038,39 руб., из которых страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 47 637,10 руб., пени в размере 3 401,29 руб. 09.04.2026 г. на основании поступивших возражений административного ответчика судебный приказ по делу ... отменен, копии указанных документов приобщены к материалам настоящего административного дела (л.д. 43-44, 45, 46).
После отмены судебного приказа Скворцовой Л.В. в добровольном порядке задолженность оплачена не была.
Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налогов и страховых взносов, в том числе направлении требования о погашении задолженности, а также соблюдены установленные нормами п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд, так из материалов дела следует, что с административным иском истец обратился в суд 30.04.2026 г. (л.д.29).
Срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки.
Таким образом, за Скворцовой Л.В. числится задолженность в общем размере 51 038,39 руб. Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически правильным.
До настоящего времени задолженность перед налоговым органом в полном объеме не погашена, достоверных доказательств обратного суду не представлено.
На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика Скворцовой Л.И. задолженности по оплате страховых взносов за 2024 г. в размере 47637,10 руб., а также пени в размере 3401,29 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 4 000 рублей, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, с учетом ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить.
Взыскать со Скворцовой ЛВ, ... года рождения, (паспорт ...) задолженность по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 47 637 (сорок семь тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 10 копеек, пени в размере 3401 (три тысячи четыреста один) рубль 29 копеек.
Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:
...
...
...
...
...
...
...
...
Взыскать со Скворцовой Лилии Викторовны, ... года рождения, (паспорт ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 14.08.2026 года.
Судья О.А. Даренкова