РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 июля 2026 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Чмыховой Т.Н., при секретаре судебного заседания Щербаковой О.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Кречетову Александру Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском, в котором просит:
- восстановить процессуальный срок для взыскания с Кречетова Александра Николаевича задолженности по налогам и пени;
- взыскать с Кречетова Александра Николаевича ... ... задолженность в сумме ... руб., а именно:
недоимка по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере ... руб. за 2021 г.;
недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере ... руб. за 2 квартал 2020 г.;
штрафа за налоговые правонарушения в размере ... руб.
пени в размере ... руб..
Заявленные требования мотивирует тем, что Кречетов Александр Николаевич ... (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... - Кузбассу (далее - Инспекция 4253).
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере ... руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4253 не приняты.
Согласно базе данных ЕГРИП (подтверждается выпиской из ЕГРИП) налогоплательщик с ... по ... состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Налогоплательщик представил в соответствии со п. 2 ст. 346.45 заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства. ... выдан патент ... на право применения патентной системы налогообложения.
В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, сумма к уплате составила ... руб., из которой не исполнено ... руб..
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, штрафов и пени (на дату требования) ... от ... на сумму ... руб. со сроком уплаты до .... В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Согласно базе данных ЕГРИП (подтверждается выпиской из ЕГРИП) налогоплательщик с ... по ... состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогоплательщиком ... представлена налоговая декларация за 2 квартал 2020 г.. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 0,00 руб., по данным налогового органа - ... руб.. Уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не предоставлена.
По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику произведены доначисления за 2 квартал 2020:
единый налог на вмененный доход в размере ... руб. по сроку уплаты ...;
штраф за неуплату налога в размере .... по сроку уплаты ...;
штраф за непредставление налоговой декларации в размере ... руб. по сроку уплаты ....
Решением ... от ... налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, сумма штрафа за 2 квартал 2020 г. по данному правонарушению составила ... руб..
Решением ... от ... налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учёта, в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб..
В установленный НК РФ срок налогоплательщик не произвел уплату налога и штрафов.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, штрафов и пени (на дату требования) ... от ... на сумму ... со сроком уплаты до .... В срок, установленный в требовании, сумма налога, штрафов и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ... № 374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности превысила 10000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования ... от ... со сроком исполнения до ....
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ... (... + 6 мес.).
Федеральным законом № 263-ФЗ от ... «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ... в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ... «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения составляет ... руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - ... руб., штрафа за налоговые правонарушения - ... руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании ... сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере ... руб., начисленной в период с ... по ... (в том числе в сумме ... руб., вошедшей в состав требования об уплате ... от ..., в сумме ... руб., вошедшей в состав требования об уплате ... от ..., в сумме ... руб., вошедшей в состав требования об уплате ... от ...).
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... - Кузбассу (Долговой центр) создана ... на основании приказа Федеральной налоговой службы № ЕД-7-4/456 от ... и согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом Управления Федеральной налоговой службы по ... - Кузбассу ...@ от ..., в том числе с ... осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории ... - Кузбасса.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4253, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории ...; в последующем - реорганизации функционала территориальных налоговых органов ... - Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя (л.д. 5, 37).
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России ... по ... - Кузбассу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, и ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии в соответствии со ст. 346.28, 346.44 НК РФ налогоплательщик признается плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения; единого налога на вмененный доход.
Согласно ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
На основании ст. 346.30 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что Кречетов А.Н. состоит на налоговом учете в ИФНС России ... по ...-Кузбассу (л.д. 7).
Согласно выписке из ЕГРИП Кречетов А.Н. в период с ... по ... состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-9).
Административному ответчику направлено требование ... от ... в соответствии со ст. 69,70 НК РФ об уплате единого вмененного налога в сумме ... руб. и штрафа за не уплату единого вмененного налога в сумме ... руб. и штрафа за налоговое правонарушение в сумме 1000 руб. (л.д. 10-11).
Административному ответчику направлено требование ... от ... в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения в сумме ... руб. и пени в сумме .... (л.д. 12).
Административному ответчику направлено требование ... от ... в соответствии со ст. 69,70 НК РФ об уплате единого вмененного налога в сумме ... и штрафа за не уплату единого вмененного налога в сумме .... и штрафа за налоговое правонарушение в сумме ...., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогооблажения в сумме ... руб. (л.д. 13).
За неуплату вмененных налогов Кречетову А.Н. начислены пени в размере .... (л.д. 14-15).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы указанных налогов и штрафов административным ответчиком не оплачены.
Сведений о привлечении Кречетова А.Н. к ответственности за налоговое правонарушение, за которое ему начислен штраф в размере ...., а также налоговой декларации, поданная Кречетовым А.Н., и за неуплату налога, по которому был начислен штраф в размере ...., в материалах дела не имеется.
Из ответа на запрос суда из МИФНС России ... по ...-Кузбассу следует, что Кречетову А.Н. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ... начислен штраф в размере ... согласно перечню документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного приказом ФНС России от ... №ЕД-7-10/952@ (ред. От ...) «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» декларации налогоплательщиков, материалы выездных и камеральных налоговых проверок хранятся в течение 5 лет. По истечении срока хранения документы уничтожены и Инспекция не имеет возможности предоставить их суду (л.д. 66-67).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из представленных в материалы дела документов следует, что Кречетову А.Н. направлялось требование ... от ... со сроком для добровольного исполнения – ....
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ... (... + 6 мес.)
Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Заводской районный суд ... ..., то есть за пределами установленного шестимесячного срока, таким образом, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Кречетова А.Н. без уважительных причин.
Административный истец в своем исковом заявлении просит восстановить пропущенный срок, однако доказательств уважительности пропуска своевременного обращения в суд административным истцом не представлено. Ссылка административного истца на то, что у него не имелось возможности для своевременного взыскания в связи с большим объемом работы, суд считает неуважительной, объективно ничем не подтвержденной.
Кроме того, мировым судьей судебного участка ... Заводского судебного района ... на запросы суда предоставлена информация о том, что с административного ответчика Кречетова А.Н. не взыскивалась задолженность недоимке по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, недоимке по ЕВНД, штрафу за налоговые правонарушения, пени, заявления о вынесении судебного приказа по указанным требованиям не предъявлялись (л.д. 39, 43, 44, 47, 48, 49).
Таким образом, суд приходит к выводу, что исключительных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административном иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, не представлено, в связи с чем пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области к Кречетову Александру Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 24.07.2026.
Судья Т.Н. Чмыхова