РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 января 2026 года г. Новокузнецк
Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Векессер М.В., при секретаре Москаленко М.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Вадхва Л.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вадхва Л.И., в котором просит взыскать с Вадхва Л.И. задолженность по налогам и пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 290,18 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 591 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май, октябрь, декабрь 2024 годы в размере 3 783 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 33 434 руб.; задолженность по пене в размере 13 482,18 руб.
Свои требования мотивируют тем, что Вадхва Л.И., является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Вадхва Л.И., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующими фактами.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Росреестр), Вадхва Л.И. в 2023 году являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ..... от 05.08.2024.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 02.12.2024.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление ..... от 05.08.2024 с указанием суммы налога за 2023 год в общем размере 591 руб.
Однако, в установленный НК РФ срок Вадхва Л.И. не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Вадхва Л.И., являясь плательщиком НПД с 15.03.2023, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за май, октябрь, декабрь 2024 года, что подтверждается следующим.
Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог».
Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.
По состоянию на текущую дату сумма задолженности по НПД за май 2024 года составляет 1 332 руб., октябрь 2024 года - 1 893 руб., декабрь 2024 года - 558 руб.
В рассматриваемом случае Вадхва Л.И. в Налоговую инспекцию № 4 (налоговый орган по месту учета налогоплательщика) была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, в которой административным ответчиком самостоятельно исчислена сумма НДФЛ в размере 33 934 руб. к уплате в бюджет. Остаток задолженности составляет 33 434 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2024 и уплатить ее не позднее 15.07.2024.
Вместе с тем, сумма налога административным ответчиком не оплачена в установленный срок.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика 04.01.2023 в сумме 48 826,69 руб., в том числе пеня - 3 532,08 руб.
Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3 532,08 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 31.01.2025: общее сальдо в сумме 119 982,47 руб., в том числе пеня - 26 242,06 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от ....., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 12 759,88 руб.
№пп
№(№исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток подокументу в части пени на момент формирования заявления 31.01.2025
Всего в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
2958
09.03.2022
42369,94
224.03
0
2
ЗВСП по ст.48
749
06.11.2023
14944,13
7626.69
7514,98
3
ЗВСП по ст.48
4105
18.05.2024
11094,90
5244.90
5244,90
ИТОГО 12759,88
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ..... от 31.01.2025: 26 242,06 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 31.01.2025) - 12 759,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 482,18 руб.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 31.01.2025 в размере изменения сальдо для расчета и изменений процентов ставки ЦБ РФ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Количество дней просрочки
Недоимка для пени, ру.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
01.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
–44094,62
300
7,5
–11,02
02.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
203
–44094,61
300
7,5
–2237,80
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
–44094,61
300
8,5
–274,86
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
–44094,61
300
12
–599,69
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
–44094,61
300
13
–802,52
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
–44094,61
300
15
–727,56
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
–44544,61
300
15
–356,36
18.12.2023
07.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
142
–44544,61
300
16
–3373,51
08.05.2024
15.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
69
–44544,41
300
16
–1639,23
16.07.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
–78478,41
300
16
–544,12
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
–78478,41
300
18
–2307,27
16.09.2024
18.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
–78478,41
300
19
–1640,20
19.10.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
–77978,41
300
19
–444,48
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
–77978,41
300
21
–1965,06
03.12.2024
31.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
60
–78569,41
300
21
–3299,92
31.01.2023
27.02.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
28
–258,00
300
7,5
–1,81
29.03.2023
14.05.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
47
–236,76
300
7,5
–2,78
29.06.2023
03.07.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
5
–1005,00
300
7,5
–1,26
29.07.2023
14.08.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
17
–1035,00
300
8,5
–4,99
15.08.2023
28.08.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
14
–1035,00
300
12
–5,80
29.08.2023
17.09.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
20
–2385,00
300
12
–19,09
18.09.2023
28.09.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
11
–2385,00
300
13
–11,37
29.09.2023
29.10.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
31
–3075,00
300
13
–41,31
30.10.2023
30.10.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
1
–3075,00
300
15
–1,54
31.10.2023
28.11.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
29
–4065,00
300
15
–58,94
29.11.2023
17.12.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
19
–4335,00
300
15
–41,18
18.12.2023
28.12.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
11
-4335,00
300
16
–25,43
29.12.2023
29.01.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
32
–5085,00
300
16
–86,78
30.01.2024
28.02.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
30
–6030,00
300
16
–96,48
29.02.2024
28.03.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
29
–7035,00
300
16
–108,81
29.03.2024
02.05.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
35
–8340,00
300
16
–155,68
03.05.2024
28.06.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
57
–9465,00
300
16
–287,74
29.06.2024
28.07.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
30
–10797,00
300
16
–172,75
29.07.2024
15.09.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
49
–10797,00
300
18
–317,43
16.09.2024
27.10.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
42
–10797,00
300
19
–287,20
28.10.2024
28.11.2024
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
32
–10797,00
300
21
–241,85
29.11.2024
28.01.2025
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
61
–13638,00
300
21
–582,34
29.01.2025
31.01.2025
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
3
–14571,00
300
21
–30,60 итого
–22806,75 итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 31.01.2025
–13760,19
Налоговым органом, в соответствии со ст., ст. 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Вадхва Л.И. требование об уплате задолженности ..... от 01.07.2023, срок исполнения которого - до 31.07.2023.
В установленный в требовании ..... срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Вадхва Л.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене ..... от 06.11.2023.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 02.02.2024 по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Вадхва Л.И. задолженности по налогам и пене.
Далее, в связи с отменой вышеуказанного судебного приказа, Долговой центр обратился в Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области с административным исковым заявлением (дело .....), которое по состоянию на текущую дату находится на рассмотрении - передано по подсудности в Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области (определение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 02.07.2025).
Кроме того, Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Вадхва Л.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене ..... от 18.05.2024.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района Новокузнецка Кемеровской области 09.07.2024 по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Вадхва Л.И. задолженности по налогам и пене.
Далее, в связи с отменой вышеуказанного судебного приказа, Долговой центр обратился в Кузнецкий районный суд ..... с административным исковым заявлением (дело .....). По состоянию на текущую дату дело рассмотрено, административный иск Инспекции удовлетворен в полном объеме.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 31.01.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 52 613,18 руб., в том числе: налог - 39 131 руб., пеня - 13 482,18 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной платой) налогоплательщиком следующих начислений:
– НДФЛ за 2023 год в размере 33 434 руб.;
– налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 591 руб.;
– налога на профессиональный доход за май 2024 года в размере 1 332 руб.;
– налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 933 руб.;
– налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 841 руб.;
– суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 482,18 руб.
Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Вадхва Л.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене ..... от 31.01.2025.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района Новокузнецка Кемеровской области 04.03.2025 по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Вадхва Л.И. задолженности по налогам и пене.
15.08.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Вадхва Л.И.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Вадхва Л.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причин неявки не сообщила (л.д. 105).
В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.
Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения, признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
В соответствии с пи. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п., п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом об утверждении Положения, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 42-47).
Судом установлено, что Вадхва Л.И. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 10).
Вадхва Л.И., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Росреестр), Вадхва Л.И. в 2023 году являлась собственником недвижимого имущества,
В собственности Вадхва Л.И. находятся:
- квартира, с кадастровым номером ....., по адресу: .....;
- квартира с кадастровым номером ....., по адресу: ..... (л.д. 9).
Данное имущество указано в налоговом уведомлении ..... от 05.08.2024. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 02.12.2024 (л.д. 13).
Данные обстоятельства подтверждаются доводами административного искового заявления, данными, сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 9) и не опровергнуты административным ответчиком.
В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ по налогу на имущество физических лиц, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление ..... от 05.08.2024 с указанием суммы налога за 2023 год в общем размере 591 руб. (л.д. 13).
Однако, в установленный НК РФ срок Вадхва Л.И. не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Таким образом, согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика Вадхва Л.И. образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 591 руб.
В соответствии с п.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговой базой признает денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
На территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 в соответствии с п.п.3 п.1, п.1.1, 1.2 ст. Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области –Кузбасса от 29.05.2020 №53-ОЗ «О введении в действие на территории Кемеровской области-Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговой режим в порядке, установленном ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (п.1 ст.4).
В п.1 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. При этом объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п.1 ст.6).
В ст. 3 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ разъяснен порядок регистрации физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД, который осуществляется без визита в налоговый орган, а через приложение «Мой налог» (программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов), которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика.
Таким образом, взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органам происходит удаленно посредством использования указанного мобильного приложения. Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также обеспечивать иное взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами.
При этом, сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет (информирует) налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, который составляет календарный месяц, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ст.11).
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога. О сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (в ред. Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3 и 5 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Таким образом, направление налогоплательщику налогового уведомления по НПД, налоговым законодательством не предусмотрено.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.
Вадхва Л.И. было направлено требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023, состоящей из задолженности: налог на профессиональный доход в размере 1005 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 36 229,56 руб.; страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периода, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9065 руб.; пени в размере 5 598,15 руб. (л.д. 11). Данную задолженность Вадхва Л.И. должна была оплатить до 31 июля 2023 года.
В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не была погашена, 31.10.2023 МИФНС №14 по Кемеровской области принято решение ..... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 01.07.2023 ..... в размере 57 061,66 руб. (л.д. 12).
По состоянию на текущую дату сумма задолженности по НПД за май 2024 года составляет 1 332 руб., октябрь 2024 года - 1 893 руб., декабрь 2024 года - 558 руб.
Ввиду вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 1 ст. 4 ФЗ № 263–ФЗ от 1407.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика 04.01.2023 в сумме 48 826,69 руб., в том числе пеня - 3 532,08 руб.
Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3 532,08 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 31.01.2025: общее сальдо в сумме 119 982,47 руб., в том числе пеня - 26 242,06 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 31.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 12 759,88 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ..... от 31.01.2025: 26 242,06 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 31.01.2025) - 12 759,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 482,18 руб. (л.д. 20-21)
Проверив представленный расчет задолженности пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, доказательств того, что в настоящее время задолженность погашена, Вадхва Л.И. суду не представлено.
Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.012023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Налоговым органом, в соответствии со ст., ст. 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Вадхва Л.И. требование об уплате задолженности ..... от 01.07.2023, срок исполнения которого - до 31.07.2023 (л.д. 11).
В установленный в требовании ..... срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 31.10.2023 принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 12).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Вадхва Л.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене ..... от 06.11.2023.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 02.02.2024 по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Вадхва Л.И. задолженности по налогам и пене.
Далее, в связи с отменой вышеуказанного судебного приказа, Долговой центр обратился в Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области с административным исковым заявлением (дело .....), которое по состоянию на текущую дату находится на рассмотрении - передано по подсудности в Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области (определение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 02.07.2025).
Кроме того, Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Вадхва Л.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене ..... от 18.05.2024.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района Новокузнецка Кемеровской области 09.07.2024 по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Вадхва Л.И. задолженности по налогам и пене.
Далее, в связи с отменой вышеуказанного судебного приказа, Долговой центр обратился в Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области с административным исковым заявлением (дело .....). По состоянию на текущую дату дело рассмотрено, административный иск Инспекции удовлетворен в полном объеме.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 31.01.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 52 613,18 руб., в том числе: налог - 39 131 руб., пеня - 13 482,18 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной платой) налогоплательщиком следующих начислений:
– НДФЛ за 2023 год в размере 33 434 руб.;
– налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 591 руб.;
– налога на профессиональный доход за май 2024 года в размере 1 332 руб.;
– налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 933 руб.;
– налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 841 руб.;
– суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 482,18 руб.
Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Вадхва Л.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене ..... от 31.01.2025 (л.д. 17-19).
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района Новокузнецка Кемеровской области 04.03.2025 по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Вадхва Л.И. задолженности по налогам и пене.
15.08.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 16).
С административным исковым заявлением МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в районный суд 25.09.2025.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 1-2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с Вадхва Л.И. задолженность по налогам и пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 290,18 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 591 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май, октябрь, декабрь 2024 годы в размере 3 783 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 33 434 руб.; задолженность по пене в размере 13 482,18 руб.
Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 51 290,18 руб. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4 000 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Вадхва Л.И. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Вадхва Л.И. (.....) задолженность по налогам и пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 290,18 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 591 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май, октябрь, декабрь 2024 годы в размере 3 783 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 33 434 руб.; задолженность по пене в размере 13 482,18 руб.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;
Единый казначейский счет: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с Вадхва ФИО7 (.....) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09.02.2026.
Судья М.В. Векессер