РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Сибиряковой А.В., при секретаре Кроплец О.Е., административного ответчика Лютовой М.В., рассмотрев в открытом судебном в г. Новокузнецке
24 февраля 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Лютовой Марине Валерьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Лютовой М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заявленные требования мотивированы тем, что Лютова М.В. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № от 30.04.2021 г. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 11.09.2025г., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Документы, касающиеся начислений по налогам, находятся в Инспекции №. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, ответчик является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 05.08.2024. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. - не позднее 01.12.2024. Однако в установленный НК РФ срок Лютова М.В. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 601,00 руб. На имя ответчика по данным ГИБДД зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № от 05.08.2024. Срок уплаты транспортного налога за 2023 г. - не позднее 01.12.2024. Однако в установленный НК РФ срок не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023г. в размере 1714,00 руб. Лютова М.В., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 г., что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ответчик является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от 05.08.2024. Срок уплаты земельного налога за 2023 - не позднее 01.12.2024. Однако в установленный НК РФ срок ответчик не уплатил задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 47,00 руб. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц но форме № 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за 2020 г. - не позднее 02.05.2021. В отношении налогоплательщика сформирован и произведен автоматизированным методом расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 г. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****>. кадастровый № (земельный участок) в размере 35464руб., сумма налога к уплате по представленной налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2020г. в бюджет составляет 4610,00 руб. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО «ЖЭУ-5» Лютовой М.В. в 2024 г. получен доход за 2023г., не удержана сумма 4563,39 руб. В установленный НК РФ срок Лютова М.В. не исполнила обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в связи с чем ей начислены пени в размере 3649,66 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 28.05.2025: 3953,24 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.05.2025) - 303,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3649,66 руб. Сумма задолженности по налогам и пене превысила 10 000 рублей на момент направления требования об уплате задолженности № от 23.07.2023 на сумму налога 12738,71 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023. Следовательно, крайним сроком на подачу заявления о взыскании задолженности является 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 месяцев). Ранее, Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка 23.01.2024 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене, на основании которого выдан судебный приказ. 28.05.2025 также подано заявление мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка, на основании которого 01.07.2025 выдан судебный приказ, который отменен 24.07.2025 в связи с возражениями, поступившими от должника.
Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам и пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 575,05 руб., а именно задолженность по: налогу на имущество за 2023 г. в размере 601 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 1 714 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 47 руб., НДФЛ за 2023 г. в размере 4 563,39 руб., пене в размере 3 649,66 руб.
Определением от 15.01.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Лютова М.В. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований. Пояснила, что налог на имущество в размере 601 рубль за 2023 году оплатила, транспортный налог за 2023 год уплачен, земельный налог, НДФЛ также были уплачены, что подтверждается платежными поручениями. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, так как отсутствуют основания для ее начисления.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).
Согласно п. 1, п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
При этом согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности 110 уплате налогов. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по транспортному налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом об утверждении Положения, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу.
Судом установлено, что Лютова М.В. (<данные изъяты>) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области, является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц с 09.02.2016 (оборот л.д. 10).
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО «ЖЭУ-5» (<данные изъяты>) Лютовой М.В. получены доход за 2023 г. в сумме 55 498,85 руб., сумма исчисленного налога – 7 215 руб. (55 498,85 руб. х 13 % = 7 215 руб.). Указанные сведения подтверждаются справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. № от 14.02.2024 (л.д. 11).
Из справки усматривается, что налоговым агентом НДФЛ был исчислен, но не удержан с Лютовой М.В. За налоговый период – 2023 г. налоговым органом сформировано и передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика Лютовой М.В. налоговое уведомление № от 05.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, в размере 7 215 руб. (оборот л.д. 11).
Согласно сведениям, представленным налоговому органу инспекцию от налогового агента ООО «ЖЭУ-5» сумма, не удержанного налоговым агентом налога на доходы физического лица за 2023 год, составляет 4 563,39 руб.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу Лютова М.В. с 14.09.2020 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположением: <****> площадью 650 кв.м. (л.д. 27).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 земельного налога за 2023 г. в размере 47 руб. (оборот л.д. 11).
Лютова М.В., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023г.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Лютовой М.В. находится транспортное средство:
Модель
Тип ТС
Мощность,л/с
Ставка
Период владения
Сумма налога, руб.
CHERY TIGGO4, гос.номер №
Автомобили легковые
122,40
14,00
12/12
1714 руб.(2023 г.)
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 02.12.2024.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 (оборот л.д. 11) с указанием суммы по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. и сроки оплаты.
Однако в установленный НК РФ срок Лютова М.В. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 714 руб. не оплатила.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в 2023 г. в собственности Лютовой М.В. находилось недвижимое имущество:
квартира, площадью 43 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <****>, дата регистрации права собственности - 01.09.2003;
гараж, площадью 20,8 кв.м., с кадастровым номером №, местоположение: <****>, дата регистрации права собственности – 26.11.2008 (л. д. 10).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Лютовой М.В. через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое 2023г. и сроки оплаты (оборот л.д. 11) Однако в установленный НК РФ срок Лютова М.В. не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в полном размере, задолженность составила 601 руб.
Лютовой М.В. направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 года о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ размере 8 826 руб., транспортного налога в размере 1 473,33 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 412 руб., штраф в размере 500 руб., пеня в размере 1 527,38 руб. в общей сумме 12 738,71 руб. (л.д. 14).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 17.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Лютовой М.В. направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024 года, согласно которому налоговым органом решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялити), указанного в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № в размере 23 091,67 руб. (л.д. 15).
08.10.2024 года Межрайонная ИНФС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лютовой М.В., в котором просит с учетом уточнения требований в связи с оплатой административным ответчиком задолженности, взыскать с Лютовой М.В. задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5380,58 руб., в том числе, по требованию № от 23.07.2023, из них: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в размере 539,93 руб.; задолженность по уплате транспортного налога физических лиц за 2022 г. – 1691,83 руб.; задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 г. - 500,00 руб.; задолженность по уплате пени - 2648,82 руб.
Решением Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 09.12.2024 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Лютовой М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций отказано в полном объеме (л.д. 36-41).
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 27.03.2025 года решение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 09.12.2024 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения (л.д. 42-49).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Лютовой М.В. направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому отрицательное сальдо единого налогового счета составило 11 383,48 руб. (л.д. 16).
В соответствии с детализацией отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 28.05.2025 года у Лютовой М.В. имеется задолженность по транспортному налогу в размере 1 714 руб., задолженность по уплате НДФЛ в размере 4 563,39 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 601 руб., задолженность по уплате земельного налога в размере 47 руб., штраф в размере 500 руб., всего 7 425,39 руб. (л.д. 17).
Поскольку в установленный налоговым органом в требовании срок административный ответчик указанные выше недоимки не оплатила, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением № от 28.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Лютовой М.В. задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 10 575,05 руб., в том числе: по налогам – 6 925,39 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 649,66 руб. (л.д. 21-22).
Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ № от 01.07.2025 о взыскании с Лютовой М.В. задолженности, формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС по состоянию на 28.05.2025 в сумме 10 575,05 руб., в том числе: земельный налог в границах городских округов – 47 руб. за 2023 год, налог на имущество в границах городского округа – 601 руб. за 2023 год, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ – 4 563,39 руб. за 2023 год, транспортный налог – 1 714 руб. за 2023 год, пени – 3 649,66 руб. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.07.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 12).
В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (азб. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 09.12.2025, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 8), то есть, в пределах предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа (24.07.2025).
В ходе судебного разбирательства административный ответчик против удовлетворения исковых требований возражала, пояснила, что предъявленная в административном исковом заявлению задолженность по налогам ею оплачена в полном объеме, в качестве доказательств представила суду платежные документы, из которых следует, что денежные средства по ним внесены Лютовой М.В. с указанием определенного назначения платежа и КБК № (ЕНП).
Так, Лютовой М.В. 01.12.2024 внесен платеж с назначением «налог на имущество физ.лиц за 2023г.» - 601 руб.; 01.12.2024 – платеж «транспортный налог за 2023г.» - 1 714 руб.; 01.12.2024 – платеж «земельный налог за 2023г.» - 47 руб.; 01.12.2024 – платеж «налог на доходы за 2023 г.» - 2 215 руб.; 16.02.2026 - платеж «налог на доходы физ.лиц за 2023 г.» - 2 348,39 руб. (л.д. 59-68).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленньrе налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании п. п. 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходь1физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Административному ответчику, в силу ст. ст. 45, 113 КАС РФ, предоставлено право на добровольное удовлетворение заявленных к нему требований.
Исходя из содержания представленных чеков, ответчиком были внесены целевые платежи, направленные на добровольное исполнение обязанности по уплате налога. При этом налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенные Лютовой М.В. платежи как суммы, уплаченные во исполнение налогового уведомления от 05.08.2024 №. Налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, Лютовой М.В. оплачены суммы недоимок по налогам в точном соответствии с их размером, назначением и по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении, что свидетельствует о полном погашении административным ответчиком задолженности по указанным в административном иске обязательным платежам.
Рассматривая требования административного иска в части взыскания пени суд приходит к следующему.
Согласно представленному расчету суммы пени, по состоянию на дату обращения за вынесением судебного приказа 28.05.2025 года, размер пени составляет 3 649,66 руб. (3 953,24 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.05.2025) – 303,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятиями мерами взыскания) за период с 24.01.2024 по 28.05.2025 (л.д. 18).
Период начисления пени с 24.01.2024 по 28.05.2025, в то время как Лютова М.В. обязана была уплатить заявленные ко взысканию налоги за 2023 год не позднее 02.12.2024.
Задолженность по налогам за предыдущие периоды была предметом рассмотрения в рамках административного дела №. Из текста решения Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка от 09.12.2024 следует, что задолженность Лютовой М.В. по налогам, а также по пене за период 2019-2022 года в размере 2 651,61 руб., была погашена административным ответчиком в полном объеме.
Согласно представленным платежным документам обязанность по оплате налога за 2023 год была исполнена Лютовой М.В. 01.12.2024 года, то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 408 НК РФ. Часть налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 348,39 руб. была оплачена 16.02.2026 года, то есть после обращения административного истца в суд с иском.
Таким образом, сумма, за которую подлежит начислению пеня в связи с несвоевременной оплатой налога за 2023 год, составляет 2 348,39 руб. (4563,39 руб. – 2 215 руб.).
Поскольку оплата суммы налога за 2023 год должна была быть произведена до 02.12.2024 года включительно, пеня подлежит начислению с 03.12.2024 года в соответствии с п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ, по заявленным административным истцом требованиям до 28.05.2025, и составляет 290,96 руб., исходя из следующего расчета:
Задолженность,руб.
Период дни
Процентнаяставка
Делитель
Пеня,руб.
с по
[1]
[2]
[3]
[4]
[7]
[8]
[1]x[4]x[7]/[8]
2 348,39
03.12.2024
31.12.2024
29
21%
300
47,67
01.01.2025
28.05.2025
148
21%
300
243,29
Итого: 290,96 руб.
Поскольку остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 303,58 руб., что превышает размер подлежащий взысканию пени, суд приходит к выводу, что на момент вынесения решения по существу спора ответчиком полностью погашена задолженность по заявленным требованиям, в том числе по пене.
Принимая во внимание данное обстоятельство, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Лютовой М.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Лютовой Марине Валерьевне о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий . А.В. Сибирякова
Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2026 года.