РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 июня 2026 года г. Новокузнецк
Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Векессер М.В., при секретаре Москаленко М.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Норматову Р.Р. о восстановлении процессуального срока, взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Норматову Р.Р., в котором просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с Р.Р. задолженность в сумме 20 811,87 руб., а именно: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей НК РФ за 2020г. в размере 18 915 руб.; задолженность по пене в размере 1 896,87 руб.
Свои требования мотивируют тем, что Норматов Р.Р., ..... состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по Кемеровской области - Кузбассу.
Налогоплательщик в соответствии со ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 20 811,87 руб., меры по взысканию которой не приняты.
На основании п.п. 2 п.1 ст.228, ст. 229 НК РФ налогоплательщик 18.10.2021 представил в Инспекцию 4253 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г.
В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации составила 18 915 руб., уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, до 15.07.2021. Налогоплательщик сумму задолженности в установленный срок не оплатил (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления - 18 915 руб.).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от 03.11.2021 об уплате налога в сумме 18 915 руб. и пени 456,80 руб. со сроком уплаты до 14.12.2021. В срок, установленный в требовании, сумма задолженности в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Нормой и. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования ..... от 03.11.2021 со сроком для добровольного исполнения - 14.12.2021.
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 14.06.2022 (14.12.2021+ 6 мес.).
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - 18 915 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 1 896,87 руб., начисленной в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 456,80 руб., вошедшей в состав требования об уплате ..... от 03.11.2021; в сумме 1 440,07 руб., вошедшей в состав требования об уплате ..... от 25.09.2023).
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные НК РФ сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджет пеню (статья 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу создана 23.08.2021 на основании приказа Федеральной налоговой службы № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 и с 01.03.2022, в том числе осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области - Кузбасса, согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерного нагрузке сотрудников Инспекции 4253 объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Новокузнецка; в последующем - реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области - Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность носит всеобщий и обязательный характер, не зависит от субъективных обстоятельств и направленна на обеспечение финансовой стабильности государства и реализации публичных интересов.
Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне.
Списание задолженности исключительно по формальному основанию пропуска процессуального срока противоречило бы: – принципам равенства и всеобщности налогообложения; – публичным интересам в обеспечении полноты поступлений в бюджетную систему; – целям налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
В соответствии с н. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительным, пропущенный срок может быть восстановлен.
Поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 35).
В судебное заседание административный ответчик Норматов Р.Р. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления судебных повесток заказной почтовой корреспонденцией по последнему известному месту жительства. Судебная повестка, направленная по последнему известному месту жительства ответчика, возвращена в суд почтовым отделением по истечении срока хранения, ответчиком суду не представлены сведения о причинах неявки в суд, не направлено в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. Согласно справке отдела по вопросам миграции УМВД России по ..... (л.д. 33) Норматов Р.Р. 14.06.2022 снят с регистрационного учета по адресу: .....
Поскольку фактическое место жительства и местонахождение ответчика Норматова Р.Р. установить не удалось, он не значится зарегистрированным по месту жительства либо месту пребывания, судом в порядке ст. 54 КАС РФ для представления его интересов был назначен адвокат.
Представитель ответчика Норматова Р.Р. - адвокат НО «Кузнецкая коллегия адвокатов г. Новокузнецка Кемеровской области» № 42 Васейкина Н.Н., представившая удостоверение ..... от ....., ордер ..... от ....., в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, так как неизвестна позиция ответчика по иску, выяснить ее не представляется возможным.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.
Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
В соответствии со ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Исчисление сумм и уплата налога производится в соответствии с настоящей статьей. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляющие суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 %.
Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по транспортному налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом об утверждении Положения, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 17-22).
Судом установлено, что Норматов Р.Р. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... - Кузбассу (л.д. 8).
Норматов Р.Р. в соответствии со ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика Норматова Р.Р. выявлена задолженность перед бюджетом в размере 20 811,87 руб., меры по взысканию которой не приняты.
На основании п.п. 2 п.1 ст. 228, ст. 229 НК РФ Норматов Р.Р. 18.10.2021 представил в Инспекцию 4253 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год (л.д. 10-13).
Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации составила 18 915 руб., уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, до 15.07.2021.
Однако, налогоплательщик сумму задолженности в установленный срок не оплатил (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления - 18 915 руб.).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от 03.11.2021 об уплате налога в сумме 18 915 руб. и пени 456,80 руб. со сроком уплаты до 14.12.2021 (л.д. 15).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
П. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования ..... от 03.11.2021 со сроком для добровольного исполнения - 14.12.2021 (л.д. 15).
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 14.06.2022 (14.12.2021+ 6 мес.).
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - 18 915 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 1 896,87 руб., начисленной в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 456,80 руб., вошедшей в состав требования об уплате ..... от 03.11.2021; в сумме 1 440,07 руб., вошедшей в состав требования об уплате ..... от 25.09.2023) (л.д. 9, 14).
Проверив представленный расчет налога на НДФЛ, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства.
Доказательств того, что в настоящее время задолженность погашена, Норматовым Р.Р. суду не представлено.
Административный истец ссылается на пропуск срока по уважительной причине и просит восстановить данный срок, т.к. не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с техническим характером.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК"РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Административное исковое заявление направлено МИФНС в Кузнецкий районный суд 22.04.2026 (л.д. 6).
Суд считает, что административным истцом срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций пропущенный по уважительной причине, в связи с техническим характером.
Поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
В связи с этим суд считает необходимым восстановить МИФНС пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска к Норматову Р.Р. о взыскании налога, исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 20 811,87 руб. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4 000 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Норматову Р.Р. о восстановлении процессуального срока, взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу срок для подачи административного иска к Норматову Р.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Взыскать с Норматова Р.Р. (.....) задолженность в сумме 20 811,87 руб., из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей НК РФ за 2020 год в размере 18 915 руб.; задолженность по пене в размере 1 896,87 руб.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Счет: 03100643000000018500
Кор. счет: № 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН 7727406020 / КПП 770701001
Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя: 017003983
КБК 18201061201010000510
УИН: .....
Взыскать с Норматова Р.Р. (.....) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26.06.2026.
Судья М.В. Векессер