РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Сибиряковой А.В., при секретаре Кроплец О.Е., рассмотрев в открытом судебном в г. Новокузнецке
11 сентября 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Малинину Валерию Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Малинину В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. Просят взыскать с Малинина В.В. задолженность в размере 159 293,84 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 800 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 800 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 40 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 133 руб., НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до --.--.----.) за 2023 три месяца в размере 128 900 руб., суммы пеней в размере 20 252,09 руб., штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 3 347,50 руб. штрафные санкции за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК ПФ за 2023 год в размере 5 021,25 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что Малинин В.В. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Малинин В.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2020. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, Малинин В.В. является собственником следующего недвижимого имущества: квартира: <****>. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления: № от --.--.----. на сумму 40 руб. со сроком оплаты не позднее --.--.----.; № от --.--.----. на сумму 133 руб. со сроком оплаты не позднее --.--.----.. В установленные НК РФ сроки Малинин В.В. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020. Малинин В.В., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2020. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Малинина В.В. находится транспортное средство ГАЗ 2410 №, указанное в налоговых уведомлениях: № от --.--.----. на сумму 800 руб. со сроком оплаты не позднее --.--.----.; № от --.--.----. на сумму 800 руб. со сроком оплаты не позднее --.--.----.. Однако в установленный НК РФ срок Малинин В.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 в полном размере. Малинин В.В. не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ). Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Соответственно срок представления декларации за 2023 год, с учетом праздничных дней - --.--.----.. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с --.--.----. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области - Кузбассу проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу Малинин В.В., <данные изъяты> реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта <****>, кадастровый №, дата постановки на учет --.--.----., дата снятия с учета --.--.----.. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 2 400 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 670 529,35 руб. В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес Малинина В.В. направлялось требование № от --.--.----. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. По требованию № от --.--.----. документы налогоплательщиком не представлены. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составила 133 900,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ - не оплачена. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение № от --.--.----. о привлечении Малинина В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ размер штрафа составил 3 347,50 руб. Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ размер штрафа составил 5 021,25 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС Малинина В.В. --.--.----. в сумме 3944,79 руб. По состоянию на --.--.----. сумма отрицательного сальдо ЕНС Малинина В.В., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 164 237,95 руб.: в том числе налог – 135 617,11 руб., пени – 20 252,09 руб., штрафы – 8 368,75 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, было сформировано и направлено Малинину В.В. требование об уплате задолженности от --.--.----. № на сумму 2747,82 руб., со сроком исполнения до --.--.----.. В установленный в требовании № от --.--.----. срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации Малининым В.В. не внесена. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Долговым центром --.--.----. сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 164 237,95 руб., том числе: налог – 135 617,11 руб., пени – 20 252,09 руб., штрафы – 8 368,75 руб. Заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----. подано мировому судье Судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Малинина В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, на основании, которого --.--.----. мировым судьей вынесен судебный приказ №. --.--.----. мировым судьей Судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. По данным ЕНС налогоплательщика, Малинин В.В. в добровольном порядке --.--.----. единым налоговым платежом в размере 5 000 руб. произвел перечисление денежных средств в уплату налогов.
Определением от 21.07.2026 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.
Административный ответчик Малинин В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции по месту регистрации, подтвержденному сведениями отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Новокузнецка, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения в отделении почтовой связи. Причины неявки ответчик суду не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.
Анализ положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Из материалов дела следует, что Малинин В.В. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу <данные изъяты>
Приказом ФНС России № от --.--.----., с --.--.----. создана Межрайонная ИФНС России по №14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 36).
Согласно Положению о Межрайонной ИФНС России по №14 по Кемеровской области – Кузбассу, утвержденной приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу от --.--.----. № в ее компетенцию входят, в том числе, полномочия по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 37-39).
Согласно п. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:
1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;
2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 руб. включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, Малинину В.В. принадлежало жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <****>, кадастровый № период владения с --.--.----. по --.--.----. (л.д. 11).
В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 2 ч. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ГАЗ 2410 г/н №, мощностью двигателя 100 л.с. в 2019 году (12 месяцев в году), в 2020 году (12 месяцев в году).
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Так, для объекта налогообложения - автомобиля легкового с мощностью двигателя от 79,02 до 100 л.с. налоговая ставка составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы.
Данные обстоятельства подтверждаются доводами административного искового заявления, данными, переданными в налоговый орган из ЕГРН, ГИБДД и не опровергнуты административным ответчиком.
В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее --.--.----., за 2020 год – не позднее --.--.----..
Однако ответчик Малинин В.В. в установленный законом срок налоги за 2019-2020 гг. не уплатил.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса - п.3 ст. 228 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).
В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлена информация о сумме полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, расположенный по адресу: <****>, кадастровый №.
Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, Малинин В.В. реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта <****> кадастровый №, дата постановки на учет --.--.----., дата снятия с учета --.--.----..
Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 2 400 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 670 529,35 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023г. - 15.07.2024г., сумма налога в размере 133 900 руб. и соответствующая ей сумма пени налогоплательщиком на дату принятия решения не уплачены, чем нарушен пп.2 п.1 ст.228 НК РФ.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. 2 пункта 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. - --.--.----..
В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена.
Количество просроченных месяцев - 5 (из них: полных месяцев - 4, неполных месяцев - 1), исчислены со дня, установленного НК РФ для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до дня составления акта налоговой проверки.
Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки – 133 900 руб. по сроку уплаты --.--.----.. (сумма налога в размере 133 900 руб. на дату принятия решения не оплачена), чем нарушен п.1 ст.229 НК РФ.
Из материалов дела следует, что Малинину В.В. направлялись налоговые уведомления: № от --.--.----. по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40 руб., по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 800 руб. со сроком уплаты до --.--.----., № от --.--.----. по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 133 руб., по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 800 руб. со сроком уплаты до --.--.----. (л.д. 13,14).
Малинину В.В. было направлено требование № от --.--.----. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 167,42 руб., по транспортному налогу в размере 1 549,69 руб., а также пени в размере 1 031,71 руб., со сроком оплаты до --.--.----. (л.д. 15).
Кроме того, в отношении Малинина В.В. --.--.----. была проведена камеральная проверка на основании непредставления первичной декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (л.д. 17-19).
По результатам налоговой проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 133 900 руб. Срок уплаты налога – --.--.----..
В установленные сроки вышеуказанные требования не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб..
Решением № от --.--.----. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, которая составила 3 347,50 руб. ((133 900 руб. *20%)/8); по п.1 ст.119 НК РФ, которая составила 5 021,25 руб. ((133 900 руб. *30%)/8) (л.д. 25-27).
--.--.----. принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от --.--.----. № в размере 161 930,21 руб. (л.д. 28).
Согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика Малинина В.В. образовалась задолженность по налогам и пени в общем размере 150 925,09 руб., из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 128 900 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 40 руб. за 2019 год, в размере 133 руб. за 2020 год; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 800 руб. за 2019 год, в размере 800 руб. за 2020 год.
Как следует из искового заявления и стороной административного ответчика не оспорено, Малинин В.В. своевременно не уплатил транспортный налог за 2019-2020 года, налог на имущество за 2019-2020 года, а также налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год. В связи с чем, ему были начислены пени.
Таким образом, суд считает установленным, что Малинин В.В. не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 128 900 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 40 руб. за 2019 год; налога на имущество физических лиц в размере 133 руб. за 2020 год; транспортного налога с физических лиц в размере 800 руб. за 2019 год; транспортного налога с физических лиц в размере 800 руб. за 2020 год в установленный законом срок, а также не исполнены налоговое требование № от --.--.----. об уплате налога и пени в срок до --.--.----., решение о взыскании задолженности № от --.--.----..
Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки.
Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, свой расчет не представлен.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС --.--.----. в сумме 3 944,79 руб., в том числе пени 571,79 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № от --.--.----. составляет 164 237,95 руб., в том числе налог – 135 617,11 руб., пени – 20 252,09 руб., штрафы – 8 368,75 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Малинину В.В. требование об уплате задолженности № от --.--.----., срок исполнения которого до --.--.----., данное требование Малининым В.В. не исполнено.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа --.--.----. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 164 237,95 руб. (л.д. 29-31).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении Малинина В.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области --.--.----. по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Малинина В.В. задолженности.
--.--.----. мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
По данным ЕНС налогоплательщика, Малинин В.В. в добровольном порядке --.--.----. единым налоговым платежом в размере 5 000 руб. произвел перечисление денежных средств в уплату налогов.
После отмены судебного приказа, --.--.----. Инспекция для взыскания с Малинина В.В. задолженности обратилась с административным иском в Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области (л.д. 8-9).
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Расчет задолженности по НДФЛ суд считает верным, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023г - --.--.----.., сумма налога в размере 128 900 руб. (133 900 руб.- 5 000 руб.) и соответствующая ей сумма штрафов налогоплательщиком на дату принятия рассмотрения настоящего дела не уплачены, в этой связи данные требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. 2 пункта 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. - --.--.----..
В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена.
Количество просроченных месяцев - 5 (из них: полных месяцев - 4, неполных месяцев - 1), исчислены со дня, установленного НК РФ для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до дня составления акта налоговой проверки.
Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки – 133 900 руб. по сроку уплаты --.--.----.. (сумма налога в размере 128 900 руб. на дату принятия решения не оплачена).
Доказательств уплаты налоговой задолженности Малининым В.В. суду не представлено, судом не установлено.
В этой связи, административные исковые требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени в соответствии со ст.75 НК РФ.
Согласно положениям ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6).
В соответствии с расчетом сумм пени, включенной заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----., дата образования отрицательного сальдо ЕНС --.--.----. в сумме 3 944,79 руб., в том числе пени 571,79 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 571,79 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: общее сальдо в сумме 164 493,37 руб., в том числе пени 20 307,51 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 55,42 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 20 307,51 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) – 55,42 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 252,09 руб. (л.д. 10).
Административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 20 252,09 руб.
На основании вышеизложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются в полном объеме в размере 159 293,84 руб. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 5 778,82 руб., которую суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Малинину Валерию Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Малинина Валерия Викторовича <данные изъяты> задолженность по налогам, пени и штрафам в общем размере 159 293,84 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 800 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 800 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 40 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 133 руб., НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 три месяца в размере 128 900 руб., суммы пеней в размере 20 252,09 руб., штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 3 347,50 руб. штрафные санкции за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК ПФ за 2023 год в размере 5 021,25 руб.
Взыскать с Малинина Валерия Викторовича <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 778,82 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий . А.В. Сибирякова
Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2026 года.