РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дяченко Ю.Б., при секретаре судебного заседания Борисовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Тудегешевой Анастасии Аполлоновны к МИФНС № 4 по Кемеровской области о восстановлении срока для принятия наследства и признании принявшим наследство,
УСТАНОВИЛ:
Истец Тудегешева А.А. обратилась в суд с иском, в котором с учетом уточнения в порядке ст.39 ГПК РФ, просит восстановить срок для принятия наследства, открывшегося после смерти Т. умершего дата., признать истца принявшей наследство в виде денежных средств в сумме ... руб., являющихся суммой подтвержденного налогового вычета за дата., обязать перечислить денежные средства в сумме ... руб. МРИ ФНС № 14 из бюджета РФ наследнику Т. - Тудегешевой А.А.
Требования мотивированы тем, что дата умер супруг истца, Т., погибший при исполнении обязанностей военной службы в ходе специальной военной операции. Истец является наследником по закону первой очереди (супруга). Наследственное дело было открыто у нотариуса города Новокузнецка.
В начале дата года, незадолго до гибели, супруг подал в налоговый орган (ответчику) декларацию по форме 3-НДФЛ за дата год с заявлением о предоставлений имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры, находившейся в их совместной собственности. Налоговым органом было принято положительное решение, и ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, в результате чего образовалась переплата по НДФЛ в размере ... руб., подлежащая возврату на его расчетный счет.
Таким образом, на момент смерти у супруга истца возникло конкретное имущественное право - право требования данной денежной суммы к Федеральной налоговой службе, которое в силу ст. 1112 Гражданского кодекса РФ входит в состав наследства. Критически важным обстоятельством является то, что истец лишена возможности самостоятельно получить аналогичный вычет по тем же расходам, поскольку в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ имущественный вычет предоставляется однократно. Супруг истца уже использовал свое право на вычет, следовательно, ее право на вычет по этой же квартире за тот же период исчерпано.
После смерти супруга, обратившись к нотариусу для принятия наследства, истец получила от него устное разъяснение о том, что налоговый вычет не наследуется. Для подтверждения данной позиции нотариус направил официальный запрос в Межрайонную инспекцию ФНС России № 4. В полученном в рамках наследственного дела письменном ответе указанной инспекции, адресованном нотариусу, содержится утверждение о том, что налоговый вычет не входит в состав наследственного имущества и не подлежит передаче наследникам. Таким образом, заблуждение истца о составе наследства было не только ее субъективным мнением, но и подтверждалось официальной позицией, выраженной в письменных разъяснениях уполномоченных государственных органов (нотариата и налоговой службы), которые истец, как гражданин, была вынуждена расценивать как достоверные.
Добросовестно полагаясь на данные разъяснения от уполномоченных государственных органов, считала, что не располагает правом на получение указанных денежных средств в порядке наследования, и не обратилась за принятием этой части наследства в установленный шестимесячный срок, пропустив его по уважительной причине из-за заблуждения относительно состава наследственной массы.
Только летом дата года при повторном личном обращении в Межрайонную инспекцию ФНС России № 4, узнала, что денежные средства в размере ... рублей были одобрены к возврату, зачислены на лицевой счет ее супруга и фактически числятся за ним. Именно в этот момент причины ее заблуждения отпали, и истец узнала о наличии в составе наследства конкретного имущества (денежных средств), которое может принять.
Истец Тудегешева А.А. в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом, о причине неявки не сообщила.
Ранее участвуя в судебном заседании, суду пояснила, что имеются еще наследники, родители умершего – Тудегешев А.К. и Тудегешева И.Д., но они отказались от принятия наследства. Детей у умершего не было.
Представитель ответчика МИФНС № 4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил.
Третье лицо нотариус Батюта Ю.В. в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, о чем ранее представила соответствующее заявление.
Представитель третьего лица МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области –Кузбассу, третье лицо Тудегешев А.К., Тудегешева И.Д. в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили.
Суд, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ, считает необходимым рассмотреть данное гражданское дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности, в том числе из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.
В силу ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем признания права.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (соответственно главы 62 и 63 ГК РФ).
Частью 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил названного Кодекса не следует иное.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно ст. 1141 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия (пункт 1 статьи 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 1155 Гражданского кодекса Российской Федерации по заявлению наследника, пропустившего срок, установленный для принятия наследства (статья 1154 Кодекса), суд может восстановить этот срок и признать наследника принявшим наследство, если наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил этот срок по другим уважительным причинам и при условии, что наследник, пропустивший срок, установленный для принятия наследства, обратился в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска этого срока отпали.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" требования о восстановлении срока принятия наследства и признании наследника принявшим наследство могут быть удовлетворены лишь при доказанности совокупности следующих обстоятельств: а) наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил указанный срок по другим уважительным причинам. К числу таких причин следует относить обстоятельства, связанные с личностью истца, которые позволяют признать уважительными причины пропуска срока исковой давности: тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п. (статья 205 Гражданского кодекса Российской Федерации), если они препятствовали принятию наследником наследства в течение всего срока, установленного для этого законом. Не являются уважительными такие обстоятельства, как кратковременное расстройство здоровья, незнание гражданско-правовых норм о сроках и порядке принятия наследства, отсутствие сведений о составе наследственного имущества и т.п.; б) обращение в суд наследника, пропустившего срок принятия наследства, с требованием о его восстановлении последовало в течение шести месяцев после отпадения причин пропуска этого срока. Указанный шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с данным требованием, не подлежит восстановлению, и наследник, пропустивший его, лишается права на восстановление срока принятия наследства.
В соответствии с ч. 1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Судом установлено, что дата. между Т. и Кыдымаевой А.А. заключен брак, после заключения брака жене присвоена фамилия Тудегешева (л.д.8).
В соответствии со свидетельством о смерти № от дата., Т. умер дата. (л.д.7,13).
В соответствии с выпиской из ЕГРН от дата. Т. и Тудегешева А.А. являются собственниками недвижимого имущества – жилого помещения, расположенного по адресу: ... на праве общей совместной собственности (л.д.9-11).
Согласно ответа нотариуса Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В., после смерти Т. умершего дата., открыто наследственное дело № (л.д.40-93).
С заявлением о принятии наследства обратилась супруга наследодателя Тудегешева А.А.
Также из материалов наследственного дела следует, что отец наследодателя Тудегешев А.К. и мать наследодателя Тудегешева И.Д. от принятия наследства отказались.
дата нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. наследнику наследодателя Т. – супруге Тудегешевой А.А. выдано свидетельство о праве на наследство по закону.
Наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из 1/2 (одной второй) доли ПРАВ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, находящиеся на счетах №№, №, №, № в Публичном акционерном обществе "Сбербанк России", с причитающимися процентами.
Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права на вышеуказанное наследство (л.д.79).
Также дата нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. наследнику наследодателя Т. – супруге Тудегешевой А.А. выдано свидетельство о праве на наследство по закону.
Наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из 1/2 (одной второй) доли ПРАВ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, находящиеся на счетах №№ №, №, №, №, № в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), с причитающимися процентами.
Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права на вышеуказанное наследство (л.д.79 оборот).
Также дата. нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. наследнику наследодателя Т. – супруге Тудегешевой А.А. выдано свидетельство о праве на наследство по закону.
Наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из 1/2 (одной второй) доли В ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ, находящуюся по адресу: ..., состоящую из трёх комнат площадью 47,3 (сорок семь целых три десятых) кв.м, этажность (этаж) - 5, кадастровый №, принадлежащей наследодателю на праве собственности, квартира зарегистрирована на имя Тудегешевой Анастасии Аполлоновны и Т., дата регистрации дата, регистрационный №, наименование государственного реестра, в котором содержатся сведения о зарегистрированном праве: Единый государственный реестр недвижимости.
Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности на вышеуказанное наследство.
Право собственности на 1/2 (одну вторую) долю в праве общей долевой собственности на квартиру подлежит регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (л.д.80).
Также дата. нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. наследнику наследодателя Т. – супруге Тудегешевой А.А. выдано свидетельство о праве на наследство по закону.
Наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из 1/2 (одной второй) доли В ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА АВТОМОБИЛЬ марки TOYOTA CARINA, модификация (тип) транспортного средства легковой седан, идентификационный номер отсутствует, дата года выпуска, кузов № №, цвет серо-зеленый, регистрационный знак №, принадлежащей наследодателю на праве собственности на основании паспорта транспортного средства №, выданного РЭО ОГИБДД МВД России по г. Новокузнецку Кем. обл. дата, и свидетельства о регистрации транспортного средства №, выданного ГИБДД код подразделения № дата.
Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности на вышеуказанное наследство (л.д.80 оборот).
Также дата. нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. выдано свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу, согласно которого нотариусом удостоверено, что Тудегешевой Анастасии Аполлоновне, дата года рождения, являющейся пережившей супругой Т., умершего дата, принадлежит в соответствии с законом 1/2 (одна вторая) доля в праве в общем имуществе супругов, приобретенном названными супругами во время брака.
Общее имущество супругов, право на которое в указанной доле определяется настоящим свидетельством, состоит из ПРАВ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, находящиеся на счетах №№, №, №, № в Публичном акционерном обществе "Сбербанк России", с причитающимися процентами.
1/2 (одна вторая) доля в праве на указанное имущество входит в состав наследства, открывшегося после смерти Т. (л.д.81).
Также дата. нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. выдано свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу, согласно которого нотариусом удостоверено, что Тудегешевой Анастасии Аполлоновне, дата года рождения, являющейся пережившей супругой Т., умершего дата, принадлежит в соответствии с законом 1/2 (одна вторая) доля в праве в общем имуществе супругов, приобретенном названными супругами во время брака.
Общее имущество супругов, право на которое в указанной доле определяется настоящим свидетельством, состоит из ПРАВ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, находящиеся на счетах №№, №, №, №, № в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), с причитающимися процентами.
1/2 (одна вторая) доля в праве на указанное имущество входит в состав наследства, открывшегося после смерти Т. (л.д.81 оборот).
Также дата. нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. выдано свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу, согласно которого нотариусом удостоверено, что Тудегешевой Анастасии Аполлоновне, дата года рождения, являющейся пережившей супругой Т., умершего дата, принадлежит в соответствии с законом 1/2 (одна вторая) доля в праве в общем имуществе супругов, приобретенном названными супругами во время брака.
Общее имущество супругов, право собственности на которое в указанной доле определяется настоящим свидетельством, состоит из КВАРТИРЫ, находящейся по адресу: ..., состоящей из трех комнат площадью 47,3 (сорок семь целых три десятых) кв.м, этажность (этаж) - 5, кадастровый №, зарегистрированной на имя Тудегешевой Анастасии Аполлоновны и Т., дата регистрации дата, регистрационный №, наименование государственного реестра, в котором содержатся сведения о зарегистрированном праве: Единый государственный реестр недвижимости.
1/2 (одна вторая) доля в праве собственности на указанное имущество входит в состав наследства, открывшегося после смерти Т. (л.д.82).
Также дата. нотариусом Новокузнецкого нотариального округа Кемеровской области Батюта Ю.В. выдано свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу, согласно которого нотариусом удостоверено, что Тудегешевой Анастасии Аполлоновне, дата года рождения, являющейся пережившей супругой .Т умершего дата, принадлежит в соответствии с законом 1/2 (одна вторая) доля в праве в общем имуществе супругов, приобретенном названными супругами во время брака.
Общее имущество супругов, право собственности на которое в указанной доле определяется настоящим свидетельством, состоит из АВТОМОБИЛЯ марки TOYOTA CARINA, модификация (тип) транспортного средства легковой седан, идентификационный номер отсутствует, дата года выпуска, кузов № №, цвет серо-зеленый, регистрационный знак №, зарегистрирован на имя Т. на основании паспорта транспортного средства №, выданного РЭО ОГИБДД МВД России по г. Новокузнецку Кем. обл. дата, и свидетельства о регистрации транспортного средства №, выданного ГИБДД код подразделения № дата.
1/2 (одна вторая) доля в праве собственности на указанное имущество входит в состав наследства, открывшегося после смерти Т. (л.д.82 оборот).
Наследником первой очереди после смерти Т. по закону является его супруга Тудегешева А.А., дата.р., что подтверждается свидетельством о заключении брака № (л.д.8).
Иных наследников судом не установлено, обратного суду не представлено.
Из искового заявления следует, что в начале дата года, незадолго до гибели, супруг истца подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за дата год с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры, находившейся в их совместной собственности. Налоговым органом было принято положительное решение, и ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, в результате чего образовалась переплата по НДФЛ в размере ... рублей, подлежащая возврату на его расчетный счет.
После смерти супруга, обратившись к нотариусу для принятия наследства, истец получила от него устное разъяснение о том, что налоговый вычет не наследуется.
В полученном в рамках наследственного дела письменном ответе инспекции, адресованном нотариусу, содержится утверждение о том, что налоговый вычет не входит в состав наследственного имущества и не подлежит передаче наследникам.
Добросовестно полагаясь на данные разъяснения от уполномоченных государственных органов, истец считала, что не располагает правом на получение указанных денежных средств в порядке наследования, и не обратилась за принятием этой части наследства в установленный шестимесячный срок, пропустив его по уважительной причине, из-за заблуждения относительно состава наследственной массы.
Летом дата года, при повторном личном обращении в Межрайонную инспекцию ФНС России № 4, узнала, что денежные средства в размере ... рублей были одобрены к возврату, зачислены на лицевой счет ее супруга и фактически числятся за ним.
Согласно ответа МИФНС № 4 по Кемеровской области, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в срок до трех месяцев.
Согласно нормам подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса).
Таким образом, налоговый контроль в форме налоговых проверок в отношении физического лица в случае его смерти либо в случае признания его таковым, не осуществляется.
Учитывая вышеизложенное, в случае смерти проверяемого физического лица либо в случае признания его таковым во время проведения камеральной налоговой проверки декларации (расчета) (включая декларации с суммами налогов, заявленными к возмещению из бюджета), камеральная налоговая проверка прекращается.
В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что Кодекс не закрепляет за наследниками умершего физического лица право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение (л.д.14).
В ходе судебного заседания достоверно установлено, что в дата. Т. обратился в МИФНС № 4 по Кемеровской области за получением имущественного налогового вычета, представив налоговую декларацию с подтверждающими документами.
Право на получение имущественного налогового вычета наследодателя в связи с приобретением квартиры не оспаривалось представителем ответчика.
дата .Т умер, единственной наследницей по закону, принявшей наследство, является его супруга - истец по настоящему делу. Иных наследников не имеется. Собственником квартиры в настоящее время является истец.
В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
В соответствии с п. п. 4 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Право на имущественный вычет и его размер представителем ответчика не оспаривались, решение об отказе в предоставлении налогового вычета в материалы дела не представлено.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что при жизни супруг истца Т. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за дата год в размере ... рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти супруга.
Кроме того, суд принимает во внимание, что пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что Т. и было сделано.
Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с ответом МИФНС № 4 по Кемеровской области, Т. в Инспекцию были представлены декларации по форме 3-НДФЛ за период дата года, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с расходами на покупку квартиры по адресу: ...
Сумма предоставленного имущественного налогового вычета за период дата года - ... руб. (... руб.)
Сумма налога, подлежащая возврату, составила ... руб. за дата год, ... руб. за дата год.
При вступлении в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с дата в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
В соответствии с ст. 79 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду в соответствии со ст. 88 НК РФ.
По состоянию на дата год сумма излишне уплаченного налога по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за дата год в размере ... руб. не перечислена на расчетный счет налогоплательщика, в связи с отсутствием заявления на возврат (л.д.25).
Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – Тудегешевой А.А.
В пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 г. N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" разъяснено, что в соответствии со статьей 205 Гражданского кодекса Российской Федерации в исключительных случаях суд может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца - физического лица, если последним заявлено такое ходатайство и им представлены необходимые доказательства.
При указанных обстоятельствах, учитывая позицию истца о том, что в установленный шестимесячный срок она не приняла наследство, так как добросовестно полагалась на разъяснения от уполномоченных государственных органов, считала, что не располагает правом на получение указанных денежных средств в порядке наследования, суд считает необходимым восстановить истцу срок для принятия наследства и признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за дата год в размере ... руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить Тудегешевой Анастасии Аполлоновне, дата года рождения, уроженке ... (паспорт серии №) срок для принятия наследства, открывшегося после смерти Т., дата года рождения, умершего дата.
Признать Тудегешеву Анастасию Аполлоновну, дата года рождения, уроженку ... (паспорт серии №) принявшей наследство в виде денежных средств в сумме ... рублей, являющихся суммой подтвержденного налогового вычета за дата.
Обязать МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области выплатить из бюджета РФ Тудегешевой Анастасии Аполлоновне, дата года рождения, уроженке ... (паспорт серии №) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Т., дата года рождения, умершего дата, в связи с расходами на покупку квартиры по адресу: ..., размере ... рублей, и не полученную в связи со смертью.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме –09.04.2026г.
Судья Ю.Б. Дяченко