РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 года г.Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л., при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Савкину В.Д. о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что в 2017-2020 гг. в собственности административного ответчика находились транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен за 2017-2020 г. транспортный налог, направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. Также, в 2020 г. Савкин В.Д. являлся плательщиком налога на профессиональный доход (далее также НПД).
В установленный срок налогоплательщиком транспортный налог, НПД не уплачен, на сумму налога начислены пени. В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с Савкина В.Д. задолженность 11412,85 руб. по : транспортному налогу за 2020 г. 4190 руб., пени на него 14,66 руб., транспортному налогу за 2019 г. 4000 руб., пени на него 36,27 руб., транспортному налогу за 2018 г. 2467 руб., пени на него 30,08 руб., транспортному налогу за 2017 г. 180 руб., пени на него 4,49 руб., по налогу на профессиональный доход за 2020 г. в сумме 509, 38 руб., пени на него 10,97 руб.
В ходе разбирательства налоговый орган требования скорректировал ( л.д.50), уточнил, что задолженность 11412,85 руб. составляют: транспортный налог за 2020 г. 4190 руб., пени на него 14,66 руб., транспортный налог за 2019 г. 4000 руб., пени на него 36,27 руб., транспортный налог за 2018 г. 2467 руб., пени на него 30,08 руб., транспортный налог за 2017 г. 1151,35 руб., пени на него 4,49 руб., налог на профессиональный доход за 2020 г. в сумме 508,03 руб., пени на него 10,97 руб.
В судебное заседание стороны не явились, суд полагает возможным с учетом положений ст. 150 КАС РФ рассмотрение дела в их отсутствие, т.к. они извещены надлежащим образом о месте и времени его проведения, об отложении разбирательства не просили, административный истец по тексту иска просил дело рассмотреть в его отсутствие, административный ответчик телефонограммой (л.д.98) пояснил, что не возражает против рассмотрения дела в его отсутствие.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Правоотношение по уплате спорных налогов возникло до введения ФЗ-263 от 14.07.2022 и введения института единого налогового счета, следовательно, при рассмотрении настоящего дела необходимо руководствоваться законодательством, действовавшим на момент существования спорного налогового правоотношения.
1. Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Савкин В.Д. в 2017-2020 гг. являлся собственником ТС:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ХОНДА ЦИВИК ГИБРИД, год выпуска 2007,
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель:ТОЙОТА МАРК 2, год выпуска 1991,
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель:ТОЙОТА СПРИНТЕР КАРИБ, год выпуска 1997, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги, за соответствующие налоговые периоды.
Всего исчислен транспортный налог по вышеуказанным ТС:
- за 2020 г. в сумме 4190 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 11-12)
- за 2019 г. в сумме 4000 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 16-17)
- за 2018 г. в сумме 2467 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д.21-22)
- за 2017г. в сумме 180 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 26-27).
Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименования транспортных средств, расчет по каждому из них отражены в вышеуказанном налоговом уведомлении.
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ Савкин В.Д. транспортный налог в установленный срок не уплатил.
2. Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 ФЗ-422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 настоящей части, в соответствии с п. 8 ст. 11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Законом Хабаровского края от 27.05.2020 № 65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2. «Налог на профессиональный доход».
Налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, осуществлена постановка на учет Савкина В.Д. в качестве налогоплательщика НПД, дата снятия 30.12.2020.
Согласно ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ-422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ-422 налоговым периодом признается календарный месяц.
Согласно ст. 10 ФЗ-422 налоговая ставка для физических лиц устанавливается в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 11 ФЗ-42, сумма исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ-422, уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим нале периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налоговым органом Савкину В.Д. исчислен НПД за 2020 года в размере 509 руб. 38 коп.
В нарушение пп. 1, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате НПД в установленный законом срок.
В связи с тем, что Савкин В.Д. в установленные сроки обязанность по оплате обязательных платежей (как в отношении транспортного налога, так и в отношении НПД) исполнена не была, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Расчет пени представлен на л.д. 15 (по транспортному налогу 2020 г.), л.д. 20 ( по транспортному налогу 2019 г.), л.д. 25 (по транспортному налогу 2018 г.), л.д. 30 ( по транспортному налогу 2017 г.), л.д. 33 ( по НПД 2020 г.), судом проверен, и признается выполненным арифметически верно.
В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:
- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 2020 г., пени), срок исполнения- ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.13-14)
- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 2019 г., пени), срок исполнения- ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.18-19)
- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 2018 г., пени), срок исполнения- ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 23-24)
- № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 2017 г., пени), срок исполнения- ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.28-29)
- № от ДД.ММ.ГГГГ (НПД 2020 г., пени), срок исполнения- ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 31-32).
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом ( наложенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
В данном случае, самое ранее требование- - № от 11.03.2019 г. (транспортный налог 2017 г., пени), срок исполнения- 19.04.2019 г. В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до 19.04.2022 г.) общая сумма налога и пеней превысила 10 000 руб. ( с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2020 г., по которому срок уплаты по соответствующему требованию- 03.02.2022 г.). Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием указанной задолженности в шестимесячный срок, т.е. по 03.08.2022 г.
В указанный срок, в мае 2022 г., налоговый орган обратился в судебный участок за вынесением судебного приказа (заявление 2073), 27.05.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ № 2а-2055/2022, который отменен определением от 14.05.2025 г.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 01.09.2025 г., в течение усыновлённого НК РФ, КАС РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При этом, судом установлено, что в приказном порядке принимались меры взыскания не только в отношении транспортного налога за 2018-2020 гг. и НПД за 2020 г. и соответствующей пени, несмотря на то, что об этому указано по тексту заявления № и судебного приказа. Вместе с тем, как следует из существа истребованной и взысканной судебным приказом суммы 11 442,85 руб., ее составляют: НПД 2020 г. и пени (509,38+10,97 =520,35 руб.)+ транспортный налог 10837 руб. (4190 /2020/+4000 /2019/+2467/2018/+180 /2017/) + пени на транспортный налог 85,5 руб. (14,66 /2020/+36,37 /2019/+30,08/2018/+4,49 /2017/). Таким образом, фактически судебным приказом № 2а-2055/2022 г. взыскан и транспортный налог за 2017 г. 180 руб., и пени на него 4,49 руб., являющиеся спорными по настоящему иску. В настоящем иске взыскиваются суммы задолженности, не превышающие истребованные в приказном порядке (задолженность уменьшилась на 30 руб.).
Следовательно, ссылка налогового органа в письме от 09.09.2025 г. в ответ на запрос суда ( л.д.50) на то, что за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 гг., НПД за 2020 г. управление ранее не обращалось, обращается только в данном административном иске, не соответствует действительности, ранее предпринимались попытки принудительного взыскания в отношении спорной недоимки и соответствующей пени, и выставление нового требования от 07.07.2023 г. ( л.д.62) не имеет значения в рамках ст. 4п.9 пп.1 ФЗ-263 от 14.07.2022 г., действие требований, направленных Савкину В.Д. ранее 31.12.2022 г., не прекращалось.
Таким образом, т.к. в ходе судебного разбирательства сумма задолженности не была погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, при этом налоговым органом представлены сведения о надлежащем соблюдении требований ст. 69-70, 48 НК РФ (в тех редакциях, которые действовали соответственно возникновению и изменению спорного правоотношения), имеются правовые основания для ее взыскания в судебном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании статей 103, 111 КАС РФ с Савкина В.Д. в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Савкину В.Д. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с Савкина В.Д., ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность 11 412,85 руб.:
- транспортный налог за 2020 г. 4190 руб., пени на него 14,66 руб. (02.12.2021-15.12.2021),
- транспортный налог за 2019 г. 4000 руб., пени на него 36,27 руб. (02.12.2020-03.02.2021),
- транспортный налог за 2018 г. 2467 руб., пени на него 30,08 руб. (03.12.2019-29.01.2020),
- транспортный налог за 2017 г. 151,35 руб., пени на него 4,49 руб. (04.12.2018-10.03.2019),
- налог на профессиональный доход за 2020 г. в сумме 508,03 руб., пени на него 10,97 руб. (26.01.2021-15.06.2021).
Взыскать с Савкина В.Д., ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья Н.Л. Рябцева
Мотивированное решение изготовлено 29.12.2025 г.