РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2025 года г. Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:
единолично судьи Фоминой О.В., при помощнике судьи Коротковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Анцута Александре Геннадьевне о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю 05.11.2025 г. обратилось с административным иском к Анцута А.Г. о взыскании недоики по по налогам, пени, указав в обоснование следующее.
Анцута А.Г. состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю.
Анцута А.Г. в ДД.ММ.ГГГГ году была собственником земельного участка, а соответственно, и плательщиком земельного налога. Налоговым органом ей был начислен земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ года и направлено налоговое уведомление на сумму <данные изъяты> рублей. В связи с неоплатой указанной суммы земельного налога ей в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности на состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> рублей, которое до настоящего момента не исполнено.
Мировым судьей судебного участка №68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего от Анцута А.Г. заявления.
На основании изложенного, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока на предъявление административного иска, налоговый орган просит суд взыскать с Анцута А.Г. задолженность в пределах сумм, не превышающих отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования административного искового заявления в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогу – <данные изъяты> рублей, по пеням – <данные изъяты> рублей.
Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, его явка судом обязательной не признавалась.
Административный ответчик Анцута А.Г. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлена надлежащим образом, направила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
От административного ответчика поступили письменные возражения на административный иск, согласно которым, юридически она прекратила действие ИП в январе ДД.ММ.ГГГГ года, однако, фактически, свою деятельность как ИП она окончила в ДД.ММ.ГГГГ году. Указывает на то, что налоговым органом пропущен срок для подачи настоящего административного искового заявления, а также на наличие у нее статуса пенсионера по старости (размер пенсии ниже прожиточного минимума), наличие на иждивении ребенка – инвалида, ссылаясь на тяжелое материальное положение.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).
Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году Анцута А.Г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1921 кв.м., доля в праве: с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года. – 1/3, с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ г. – 1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст. 52 НК РФ, налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за налоговый период 2022 год и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 731 рублей (земельный налог за 2022 год).
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик земельный налог в установленный срок не уплатил.
Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после 08.08.2024 - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Отрицательное сальдо Анцуты А.Г. сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе, по налогу – <данные изъяты> рублей, по пеням – <данные изъяты> рублей.
В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе по налогу в сумме <данные изъяты> руб., по пеням в сумме <данные изъяты> рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.
До настоящего времени требование и решение об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.
Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Предметом настоящего административного иска, также, является требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей, из которых: <данные изъяты> рублей – пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом по запросу суда предоставлен расчет спорной пени.
Согласно представленного расчета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по пеням составляло <данные изъяты> рублей.
В указанную задолженность включены следующие суммы:
1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
2. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.);
3. по земельному налогу:
- в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (неоплаченный остаток недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб.));
- в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.).
Пени, в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам/взносам.
Размер совокупной обязанности по налогам/взносам за указанный период изменялся и составлял:
1. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
2. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
3. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
4. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
5. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;
* по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей.
Проверив представленный расчет задолженности по пеням, суд находит основания не согласиться с ним.
По запросу суда налоговым органом также представлены доказательства обеспеченности взыскания недоимок, на которые начислены спорные пени.
1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по решению Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ №;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по решению Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ №;
2. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по решению Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ №;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по решению Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ №;
3. по земельному налогу:
-- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (неоплаченный остаток недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб.) оплачено ДД.ММ.ГГГГ;
-- за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ;
-- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (является предметом взыскания по настоящему делу).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Разрешая требования о взыскании спорных пеней, суд установил следующее.
Исполнительное производство, возбужденное на основании предъявленного службе принудительного исполнения постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено постановлением СПИ от ДД.ММ.ГГГГ Повторно исполнительный документ на исполнение не подавался, а материалы дела иного не содержат, соответственно, основания для взыскания пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. не имеется.
Далее, судом установлено, что исполнительное производство, возбужденное на основании направленного на принудительное исполнение постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, соответственно, пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. не могут быть начислены за период позднее даты окончания исполнительного производства, т.к. перечисление службой судебных приставов в рамках исполнительного производства денежных средств имеет адресный характер.
Кроме того, в ходе рассмотрения Хабаровским районным судом Хабаровского края административного дела № г. было установлено, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой указанного судебного приказа. А исковые требования налогового органа, предъявленные после отмены судебного приказа в рамках искового производства, были уточнены (уменьшены) административным истцом, со ссылкой на то, что изменение взыскиваемой налоговой задолженности произошло в связи с частичным взысканием ОСП по Хабаровскому району суммы задолженности. Предметом взыскания по делу №, помимо прочего, явились страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей, и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей (первоначальные исковые требования были, помимо прочего, взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г – <данные изъяты> рублей, взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей). Поскольку материалы настоящего административного дела не содержат сведений о том, когда конкретно взысканная в рамках принудительного взыскания сумма денежных средств была учтена в счет частичного/ полного погашения недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что датой изменения таких сумм будет являться ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства №-ИП), поскольку позднее этой даты в отсутствие добровольного перечисления Анцута А.Г. денежных средств, адресное изменение сумм недоимок было невозможным.
Таким образом, пени на недоимки по взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. могли быть начислены на сумму недоимки <данные изъяты> рублей – до ДД.ММ.ГГГГ, после этой даты на сумму недоимки - <данные изъяты> рублей, аналогично пени на недоимки по взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ могли быть начислены на сумму недоимки <данные изъяты> рублей- до ДД.ММ.ГГГГ, после этой даты на сумму недоимки – <данные изъяты> рублей. А начисление пени на недоимки по взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год после ДД.ММ.ГГГГ является не обоснованным.
Помимо этого, суд отмечает, что вступившим в законную силу решением Хабаровского районного суда Хабаровского края по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленной за период до ДД.ММ.ГГГГ Из материалов указанного административного дела следует, что пени начислены в связи с образованием у административного ответчика недоимок по налогам и сборам, указанным в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ
При таком положении, поскольку налоговым органом в ответе от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснены периоды начисления пени и недоимки, на которые начислены спорные пени, суд приходит к выводу о двойном взыскании пеней, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. То есть, утверждение налогового органа об обеспеченности взыскания пени в размере <данные изъяты> рублей является необоснованным, поскольку пени по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей подлежат списанию со счета Анцута А.Г., а от требований по пене в размере <данные изъяты> рублей налоговый орган заявил отказ в рамках рассмотрения административного дела №
Таким образом, в части требований о взыскании пени, настоящий административный иск подлежит частичному удовлетворению в размере <данные изъяты> рублей, из расчета: <данные изъяты> рублей (пени до ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>-ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> – ОПС за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>-ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>-ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>-ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>-ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>-остаток земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> – земельный налог ДД.ММ.ГГГГ г.)-<данные изъяты> рублей (пени, подлежащие списанию по решению суда по делу №)- <данные изъяты>пени, от требований по которым налоговый орган отказался в ходе рассмотрения дела №) + <данные изъяты> рублей (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи настоящего иска, суд исходит из следующего.
Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).
Налоговым органом Анцута А.Г. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год)
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после 08.08.2024 - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Отрицательное сальдо Анцута А.Г. сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.
В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.
До настоящего времени требование и решение об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, а материалы дела обратного не содержат.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в соответствии с положениями п.3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Анцута А.Г. задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по земельному налогу <данные изъяты> рублей, по пеням в размере <данные изъяты> рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.
С настоящим иском налоговый орган обратился в Хабаровский районный суд Хабаровского края ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечение установленных законом 6 месяцев.
Между тем, одновременно с материалами приказного производства суду не представлено достаточных и допустимых доказательств того, что копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налоговому органу и получена последним надлежащим образом. В свою очередь, из материалов приказного производства следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче копии определения об отмене судебного приказа, получив которое, уже ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском. Таким образом, у суда не имеется законных оснований полагать, что о том, что срок для обращения в суд с административным иском пропущен налоговым органом по вине последнего. Учитывая скорейшую подачу иска после получения определения об отмене судебного приказа, и последовательные действия УФНС России по Хабаровскому краю по взысканию спорной налоговой задолженности, такой срок подлежит восстановлению, а соответствующее ходатайство налогового органа – удовлетворению. Оснований для вывода о недобросовестной реализации процессуальных прав налоговым органом судом не установлено.
Доводы Анцуты А.Г. о тяжелом семейном и материальном положении не могут приняты судом в качестве оснований для освобождения последней от обязанности платить законно установленные налоги и сборы, однако могут иметь значение при рассмотрении вопросов о предоставлении отсрочки/рассрочки уплаты сумм по решению суда, т.е. разрешаются в порядке исполнения судебного акта. Ст. 333 ГК РФ о возможности суда уменьшить неустойки/пени в настоящем деле также неприменима, т.к. между сторонами наличествуют публичные правоотношения.
На основании статей 103, 111 КАС РФ с Анцуты А.Г. в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Анцута Александре Геннадьевне о взыскании недоимки по налогам, пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с Анцута Александры Геннадьевны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.
В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.
Взыскать с Анцута Александры Геннадьевны в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья О.В. Фомина