РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 мая 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Мареновой У.В., при секретаре судебного заседания Абрамовой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Зыбенок Татьяне Валентиновне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику Зыбенок Т.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Зыбенок Т.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по <адрес>. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр). Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налоговых агентов, Зыбенок Т.В. получила доходы за ДД.ММ.ГГГГ г.: ПАО Совкомбанк – <данные изъяты> руб., «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (АО) – <данные изъяты> руб., ПАО «Промсвязьбанк» - <данные изъяты> руб., АО Мособлбанк – <данные изъяты> руб. Сумма вычета составила <данные изъяты> руб., налоговая база составила <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате составляет 15 089 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату дохода физических лиц за <данные изъяты> г. направлено налогоплательщику. В установленный НК РФ срок задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не уплачена, требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Кроме того, ответчику принадлежит транспортное средство <данные изъяты> г/н №, сумма налога за <данные изъяты> г. налогоплательщиком не оплачена, требование об уплате налога не исполнено. Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; помещения, распложенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога 46 280 руб.; склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; склада, расположенного по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за <данные изъяты> г. В установленный НК РФ срок задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> г. не уплачена, требование об уплате налога не исполнено.
Кроме того, Зыбенок Т.В. является плательщиком земельного налога с физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб.; <адрес> <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб. В установленный НК РФ срок задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> г. не уплачена, требование об уплате налога не исполнено.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 15 089 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 392 219 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 387 руб., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2100 руб., пени в сумме 365 190,29руб., всего 774 985,29 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Зыбенок Т.В. в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика – Зыбенок В.О., действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, пояснил, что налоговое требование не было получено, у Зыбенок Т.В. отсутствовал доступ в личный кабинет налогоплательщика. Административным истцом срок подачи судебного приказа не соответствует закону и ст. 48 НК РФ. В сальдо ЕНС не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
Согласно информации, размещенной на сайте Федресурс, ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области реорганизовано путем присоединения с ДД.ММ.ГГГГ к Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции», налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пп. 6 п. 5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно п.1 ст. 209 КАС РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 КАС РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, производят оплату плату налога на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с абз.1 п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружение, помещение.
На основании п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога, уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75 НК РФ).
Согласно пп. 1 п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В судебном заседании установлено, что Зыбенок Т.В. является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.в., что подтверждается сведениями ФИС ГИБДД М (л.д. 60-61).
Сумма транспортного налога за указанное транспортное средство за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: 2100 руб., исходя из расчета: <данные изъяты>
Расчет суммы налога ответчиком в установленном порядке не оспорен.
Согласно выписки из ЕГРН (л.д. 158-160), Зыбенок Т.В. принадлежат объекты недвижимости:
с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в отношении объектов недвижимости, составляет 392 219 руб., исходя из расчета:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Кроме того, Зыбенок Т.В. принадлежат земельные участки:
с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 387 руб., исходя из расчета:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Согласно информации, представленной налоговыми агентами, за <данные изъяты> г. Зыбенок Т.В. получила доход от ПАО «Совкомбанк» в сумме <данные изъяты> руб., «Азиатско-Тихоокеанский Банк «АО» - <данные изъяты> руб., ПАО «Промсвязьбанк» - <данные изъяты> руб., АО «Мособлбанк» - <данные изъяты> <данные изъяты> руб., всего в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 21).
Исчисленная сумма налога по ставке 13% налоговыми агентами не удержана.
В соответствии со ст. 224 ч. 1 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ № 372-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:
13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;
650 тыс руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК, превышающей 5 млн. руб., - если сумма налоговых баз, оказанных в п. 2.1 ст.210, за налоговый период составляет более 5 млн. руб.
Указанная налоговая ставка подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.1, 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ.
Налоговая база по доходам физических лиц составила <данные изъяты> руб., налоговая ставка составляет 13%, таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составляет 15 089 руб.
За ДД.ММ.ГГГГ г. Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены налоги в общей сумме 409 795 руб.: транспортный налог в сумме 2100 руб. + налог на имущество физических лиц в общей сумме 392 219 руб. + земельный налог в общей сумме 387 руб. + налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам, в общей сумме 15 089 руб. (л.д. 21).
В порядке, установленном п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).
Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено Зыбенок Т.В. почтовым отправлением <данные изъяты> (л.д. 22).
В установленный срок налоги Зыбенок Т.В. уплачены не были, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 15).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Налоги в установленный срок налогоплательщиком Зыбенок Т.В. уплачены не были, а связи с чем, они подлежит взысканию в принудительном порядке. Процедура и сроки взыскания задолженности по налогам административным истцом соблюдены. В установленном порядке сумма исчисленных налогов ответчиком не оспорена, свой расчет задолженности ответчиком не представлен.
Кроме того, в добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате пени.
В соответствии с ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счет налогоплательщика (л.д. 16).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.
В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу (л.д. 9-11) мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Зыбенок Т.В. задолженности, формирующую отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 774 985,29 руб., из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 387 руб., налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год – 15089 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 389419 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 2800 руб., пени – 365190,29 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 2100 руб. (л.д. 157).
В связи с поступившими возражениями Зыбенок Т.В., судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
С настоящим административным иском, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные ст.48 НК РФ, сроки для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика Зыбенок Т.В. недоимки в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.
Согласно представленному расчету пени, рассчитанной по формуле: сумма недоимки х кол-во дней просрочки / ставка расчета пени х ставка ЦБ РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. сумма пени составляет 365 190,29 руб., исходя из расчета: 581 782,28 руб. (сумма пени на момент формирования заявления) + 36 432,11 руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) – 245 793,54 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 7230,56 руб. (списанная сумма задолженности по пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Довод административного ответчика об отсутствии на дату - ДД.ММ.ГГГГ формирования справки отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ г., указанные административным истцом в рассматриваемом исковом заявлении, являются несостоятельными, поскольку с учетом положений ст. ст. 46, 47, 69, 76 НК РФ, информация о размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика определяется налоговым органом ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности и в него включаются все доначисленные налоги и пени. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) денежных средств в качестве единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента).
Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер задолженности по налогам и пене, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.
С учетом приведенных обстоятельств, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к Зыбенок Т.В., суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика Зыбенок Т.В. в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 20 500 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Зыбенок Татьяне Валентиновне о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Зыбенок Татьяны Валентиновны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> г. в сумме 15 089 рублей,
- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в сумме 392 219 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц за <данные изъяты> г. в сумме 387 рублей;
- по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты> г. в сумме 2100 рублей;
- пени в совокупном размере, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 365 190,29 рублей, а всего 774 985 (семьсот семьдесят четыре тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 29 копеек.
Взыскать с Зыбенок Татьяны Валентиновны (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 20 500 (двадцать тысяч пятьсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья: подпись У.В. Маренова