РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 17 февраля 2026 года
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2023 г. являлась собственником недвижимого имущества, а также плательщиком налога на имущество. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год, однако в установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в полном объеме, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени.
Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. Срок уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год. Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2023 год в полном размере.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию. Согласно расчету по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, ФИО1 получила в дар объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>. Срок предоставления налоговой декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2023 год составила 44 281 руб. (340 626,62 руб. * 13%). До настоящего времени сумма налога не оплачена.
Расчет сумм штрафа по ст. 122 НК РФ 44281 руб.*20%/8=1107 руб.
Расчет сумм штрафа по ст. 119 НК РФ 44281 руб. *30%/8= 1660,50 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43 062,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 24 719,62 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 343,36 руб.
В счет погашения задолженности по судебному приказу №а-518/2025 от ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства, взысканные судебными приставами в общей сумме 37438,36 руб., а также оплаченные самостоятельно в общей сумме 6842,64 руб.
В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).
Нормами налогового законодательства определен новый порядок начисления пени, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требовании № срок задолженность по налогам и пене не внесена. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Долговым центром в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 26177,27 руб.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> по делу №а-771/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с поступившим от должника возражения.
Долговым центром мировому судьей в отношении ФИО3 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене на сумму 66920,86 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который, в связи с поступившими от должника возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ Таким образом налоговым органом не пропущен как срок для обращения в заявлением о вынесении судебного приказа, та и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1
На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 66 920,86 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 498 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 31 руб.; НДФЛ за 2023 год в сумме 44 281 руб.; задолженность по пени в сумме 18 343,36 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 1 107 руб.; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 1 660,50 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание представителя не направили, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, заинтересованного лица, если суд не признал их явку обязательной.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
На основании п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 2 ч. 1, 3, 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу с. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размеров: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 14.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно 4.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.
Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в 2023 году, поскольку ей на праве собственности, с ДД.ММ.ГГГГ принадлежало недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о недвижимости.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 31 руб., согласно расчету 184 572 (налоговая база) * 0.10% (налоговая ставка) *2/12 (месяцев владения январь и февраль).
Срок уплаты налога на имущество за 2023 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, административный ответчик в 2023 году являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак №, мощность двигателя 107 л.с.
Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 год составляет 1 498 руб., согласно расчету 107 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения).
Срок уплаты транспортного налога за 2023 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику ФИО1, как плательщику транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также даты, не позднее которых административному ответчику следовало уплатить указанные налоги, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 г., в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 31 руб. и транспортного налога за 2023 год в размере 1498 руб.
Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения зарегистрировала право собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: №, <адрес> кадастровым номером №, кадастровая стоимость объекта 340626,62 руб. Данный объект был ею отчужден ДД.ММ.ГГГГ.
Данные обстоятельства, подтвержденные материалами дела, в суде оспорены не были.
Срок предоставления налоговой декларации, в связи с продажей вышеуказанного объекта недвижимости, за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку, ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ не представлена, налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам проведения в рамках ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки, установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год, чем допустила нарушения налогового законодательства - пункта 1 статьи 119 НК РФ, пункта 1 статьи 122 НК РФ.
По итогам камеральной проверки установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за 2023 год составила 44 281 руб. (340 626,62 руб. (кадастровая стоимость) * 13%).
За допущенное налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122. С учетом смягчающих обстоятельств сумма назначенных ей штрафов уменьшена в 8 раз, и размер штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 1660,50 руб. (44281*30%/8), по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 1107 руб. (44281*20%/8).
До настоящего времени суммы штрафов административным ответчиком не оплачены. В связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление налоговой декларации на налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1660,50 руб., а также штрафа за неуплату налога на доход физического лица от продажи имущества за 2023 год в размере 1107 руб.
Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполняла обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислена пеня по каждому из налогов, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 18343,36 руб.
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу п.1, п.3 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Так судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за прошлые периоды (2019 г. - 2021 г.) не была уплачена налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, ей были начислены пени:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,39 руб. за расчетный период 2019 год, на сумму задолженности в размере 247 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,85 руб. за расчетный период 2020 год, на сумму задолженности в размере 651 руб.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,04 руб. за расчетный период 2021 год, на сумму задолженности в размере 539 руб., а всего по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было начислено пени 82,28 рублей (оплат не поступало).
Кроме того, ФИО1 за 2021 год не был уплачен в установленный законодательством срок транспортный налог в размере 499 руб., что в свою очередь в силу ст.75 НК РФ дало основания налоговому органу начислить пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,74 руб.
Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась ИП, и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, однако свою обязанность по оплате страховых взносов в сроки, установленные налоговым кодексом не исполняла надлежащим образом, в результате чего имелась задолженность, которая позволила налоговому органу в силу ст. 75 НК РФ начислить пени:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5694,90 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13727,16 рублей, а всего по страховым взносам начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ 19422,06 руб.
Таким образом, судом установлено, что задолженность налогоплательщика ФИО1 по пене при переходе в единый налоговый счет (ЕНС) составляла 19508,08 рублей.
Учитывая, что налоговая задолженность за указанные периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, срок для принудительного взыскания данной задолженности не пропущен, налоговым органом правомерно произведено начисление пени на указанную недоимку. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в том числе по пени в сумме 19508,08 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 было отрицательное, так как имелась задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 25104,92 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 28816,13 руб., по налогу на имущество в размере 1437 руб., по транспортному налогу в размере 499 руб., а также по пене в размере 22236,25 руб.
В связи с чем, в адрес налогоплательщика, с учетом изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в силу с ДД.ММ.ГГГГ, было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) со сроком для добровольного его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указывалось на необходимость уплаты в установленный срок задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 25104,92 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 28816,13 руб., по налогу на имущество в размере 1437 руб., по транспортному налогу в размере 499 руб., а также по пене в размере 22236,25 руб.
В соответствии с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ направленное после 01.01.2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
С учетом вступления в силу постановления Правительства РФ (с ДД.ММ.ГГГГ), шестимесячный срок направления требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) не пропущен.
В соответствии с ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.
В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, Межрайонной ИФНС № России по <адрес> – Кузбассу было подано мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ, пени.
Судебным приказом мирового судьи по делу №а-518/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка в общей сумме 66920,86 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 498 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 31 руб.; НДФЛ за 2023 год в сумме 44 281 рублей; задолженность по пени в сумме 18 343,36 рублей; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 1 107 рублей; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 1 660,50 рублей).
25.09.2025г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.
Согласно представленному административным истцом расчету (приведённому в исковом заявлении на листе 5), задолженность по пени за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 25448,49 руб. Налоговым органом размер пени уменьшен на сумму 1893,59 руб., и окончательный размер пени составляет 23554,90 руб. Данный расчет проверен судом и признан верным. Контррасчет пени за данный период стороной административного ответчика не представлен.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, в отношении задолженности, включенной в сальдо единого налогового счета, до ДД.ММ.ГГГГ предпринимались меры взыскания, вынесены судебные акты: дело № на сумму 12153,93 руб.; №а-286/2023 на сумму 43493,47 руб.; № на сумму 26177,27 руб.
Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.
Кроме этого, был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении данного судебного приказа, то есть ДД.ММ.ГГГГ составляло 43062,98 руб. (из расчета 19508,08 руб. размер пени за период до ДД.ММ.ГГГГ + 25448,49 руб. размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1893,59 руб. размер пени, уменьшенный налоговым органом). При этом из данной суммы остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 24719,62 руб., то есть фактически размер невзысканной задолженности составлял 18343,36 руб.
Расчет взыскиваемых сумм, представленный административным истцом, судом проверен, суд соглашается с представленным расчетом, который является арифметически верным. Административным ответчиком своего расчета пени не представлено.
На основании изложенного, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за 2023 год: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 498 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб., НДФЛ в размере 44 281 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1107 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1660,50 руб., пени в сумме 18 343,36 руб.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, ОГРН № задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумму 66 920,86 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из них: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 498 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 31 руб.; НДФЛ за 2023 год в сумме 44 281 рублей; задолженность по пени в сумме 18 343,36 рублей; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 1 107 рублей; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 1 660,50 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН: № в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 02.03.2026 г.
Председательствующий О.С.Лапина