РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 06 июля 2026 года
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.
Требования мотивированы тем, что в ИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и признается налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество. При анализе лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 209 617,54 руб., меры по взысканию которой инспекцией 4253 не приняты.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные НК РФ срок налогоплательщик не уплатил земельный налог с физических лиц за 2019г.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в сумме 765151 руб. и пени в сумме 1409,15 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил налог на имущество с физических лиц за 2019г.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени 1035,54 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 50096 руб. и пени в сумме 198,71руб.
В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до
ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма налога на имущество составляет 26218 руб.; земельного налога - 70350 руб., соответствующей пени, учтенной при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика, в обще размере 13049,54 руб., начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в том числе в сумме 547,26 руб., вошедшей в состав требований об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 12502,28 руб., вошедшей в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ).
Просит восстановить срок для взыскания с ФИО1 задолженности обязательным платежам, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2019 и пени в общем размере 109 617 руб. 54 коп.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, направил в суд представителя.
Представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, административные исковые требования не признал, пояснив, что налоговым органом пропущен срок для обращения с иском в суд, возражал против его восстановления. Полагает что налоговым органом вся задолженность с административного ответчика уже взыскана, либо признана безнадежной ко взысканию.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного заседания уведомлено надлежащим образом, причину неявки не сообщило.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.
На основании п. 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.
Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023 г.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 г. с 23.08.2021г. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденного Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 г., в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (долговой центр).
Налогоплательщиками земельного налога, в силу пункта 1 ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно разъяснений, содержащихся в п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
ФИО1 в 2016-2021 г. принадлежали земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, пл. Побед, <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; нежилые здания, расположенные по адресам: <адрес>А, <адрес>А, <адрес>, пл. Побед, <адрес> (л.д. 31-33).
ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), № от ДД.ММ.ГГГГ – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов.
Так, в адрес ФИО1 были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленному истцом расчету, проверенному судом и признанному правильным, задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет 96 568 руб., из которых:
за 2019 г. по земельному налогу - 70 350 руб.;
за 2019 г. – по уплате налога на имущество в размере 26 218 руб.
Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Проверив представленный административным истцом расчет сумм пени (л.д. 19-20), суд считает, что он произведен правильно, в соответствии с законом и сомнений у суда не вызывает, задолженность по уплате пени составляет 13 049,54 руб.
В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог и пени); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество и пени).
Следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество – ДД.ММ.ГГГГ Настоящее административное исковое заявление подано в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ году, то есть с пропуском установленного законом срока более, чем на 4 года.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).
Частью 5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Частью 8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на организационные причины (большой объем работы, реорганизация). Однако, как следует из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», отсутствие организационных и технических возможностей, большая загруженность сотрудников налогового органа, а также смена места нахождения или реорганизация не признаются уважительными причинами пропуска срока.
Кроме того, суд учитывает, что при рассмотрении настоящего дела налоговым органом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок. В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Однако в данном случае Инспекция не обращалась за судебным приказом, что лишает её права на дополнительный шестимесячный срок.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Однако суд не усматривает оснований для восстановления срока, поскольку налоговый орган, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений и уполномоченным органом, должен был своевременно организовать процедуру взыскания задолженности, в том числе обратиться в суд в установленный законом срок.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока.
Принимая во внимание, что административным истцом пропущен процессуальный срок на обращение в суд, а доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 70 350 (семьдесят тысяч триста пятьдесят) рублей 00 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 218 (двадцать шесть тысяч двести восемнадцать) рублей 00 копеек, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 049 (тринадцать тысяч сорок девять) рублей 54 копейки – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 17.07.2026 г.
Судья О.С. Лапина