РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Саруевой Е.В., при секретаре судебного заседания Закурдаевой А.А., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Черных Ярославу Игоревичу о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к Черных Я.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивируют тем, что Черных Я.И. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу. Черных Я.И. реализовал в 2024 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. <адрес>, № №, дата постановки на учет 25.12.2020, дата снятия с учета 01.03.2024. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 1500000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 314708,49 руб. Расчет налога 1500000-1000000*13%=65000 руб. В соответствии со ст.228, 229 НК РФ налогоплательщики в случае получения дохода обязаны в срок до 30.04.2025 представить в налоговый орган по месту регистрации декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ 2024 (с приложением копий документов подтверждающих фактические доходы от реализации имущества, а также расходы на его приобретение), а так же в срок до 15.07.2025 уплатить соответствующую сумму налога. В соответствии с п. ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Срок представления Декларации за 2024 год – 30.04.2025. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2025 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Кодекса. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 6163 от 05.08.2025 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2024 году, от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет 65000руб.(500000*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 Кодекса (уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Налог в сумме 65000руб. и соответствующие ему пени на момент вынесения Решения, в бюджет - не уплачены. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2024 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. В соответствии п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа: - в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса: 65000* 30% (6 полных просроченных месяцев) = 19500 руб.; в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ 65000* 20% = 13000 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Черных Я.И. требование об уплате задолженности № 2118 от 29.01.2026 со сроком исполнения до 18.02.2026. В установленный в требовании № 2118 срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена. До настоящего времени подлежащая оплате по требованию №2118 от 29.01.2026 сумма штрафа административным ответчиком не оплачена. Просят взыскать с Черных Я.И. задолженность в общей сумме 27908,12 руб., из которых, задолженность по штрафу (ст. 122 НК РФ) - 8 408,12 руб., задолженность по штрафу (ст. 119 НК РФ) - 19 500 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами по месту жительства, причину неявки не сообщил, направил возражения на административное исковое заявление, из которого следует, что им оплачена сумма налога 2 НДФЛ в сумме 65000 руб., и сумма пени в размере 5367,93 руб., а также налоговым органом была нарушена процедура взыскания штрафа.
Заинтересованное лицо-Межрайонная ИФНС России №4 в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, т.к. стороны о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ).
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.
Судом установлено, что административный ответчик Черных Я.И. (№) состоит на налоговом учете в Межрайоной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.
По сведениям Инспекции, полученным в рамках электронного межведомственного взаимодействия из Управления Росреестра по Кемеровской области, административным ответчиком в 2024 году произведено отчуждение объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, № №. Дата постановки на учет 25.12.2020, дата снятия с учета 01.03.2024.
Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 1500000 руб.
Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 314708,49 руб., сумма налога составила 1500000-1000000*13%=65000 руб.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налог на доходы физических лиц за 2024 год уплачен не был.
В связи с неуплатой налога и непредставлением налогоплательщиком в установленные законом срок и порядке декларации по форме 3-НДФЛ, налоговым органом проведена камеральная проверка.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 6163 от 05.08.2025 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
Как следует из акта налоговой проверки №8076, сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 1500000 руб. Сумма имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ 1000000 руб. Налоговая база для доходов от продажи имущества 500000 руб. (1500000– 1000000). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2024 году, от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет 65000руб.(500000*13%).
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 Кодекса (уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Налог в сумме 65000 руб. и соответствующие ему пени на момент вынесения решения, в бюджет - не уплачены.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2024 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.
В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Решением №2850 от 04.12.2025 Черных Я.И. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2024 год в сумме 65000 руб., сумму штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса в размере 19500 руб. (65000* 30% (6 полных просроченных месяцев = 19500 руб.), сумму штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13000 руб. (65000* 20% = 13000 руб.).
Черных Я.И. обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области – Кузбассу, в которой, не оспаривая правомерность доначисления НДФЛ, выразил несогласие с решением Инспекции от 04.12.2025 №2850 в части штрафных санкций.
В жалобе Черных Я.И. просил освободить его от штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ ввиду оплаты налога, а также пени до момента вступления решения от 04.12.2025 №2850 в силу и ввиду отсутствия умысла, а также добровольной оплаты налога и пени за период с 15.07.2025 по 04.12.2025. Кроме того, заявитель в жалобе просил снизить штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ до минимального размера ввиду отсутствия умысла в действиях по непредставлению декларации.
По результатам рассмотрения, 16.02.2026 жалоба Черных Я.И. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу от 04.12.2025 №2850 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Черных Я.И. требование об уплате задолженности № 2118 от 29.01.2026.
Указанное требование содержит информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, в том числе недоимки по НПД в сумме 1600 руб., задолженности по штрафу по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 19500 руб., задолженности по штрафу по ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8408,12 руб. Срок исполнения требования установлен до 18.02.2026.
Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, налогоплательщик Черных Я.И. нарушил срок предоставления декларации за 2024 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, неуплата или не полная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.
Доводы административного ответчика о том, что на момент принятия решения о привлечении его к административной ответственности налоговым органом не учтено, что им была оплачена сумма налога и пени, не могут быть приняты во внимание, и подлежат отклонению.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком 04.12.2025 в счет погашения задолженности по налогам внесена сумма в размере 70400 руб.
Однако, как следует из пояснений налогового органа, с 2023 года действует ЕНС, где все обязательства ведутся в формате ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств).
Штраф по ст. 122 НК РФ (неуплата налога) считается как процент от недоимки подлежащей уплате в бюджет, в связи с чем, он отображается именно в карточке того налога, за неуплату которого он начислен как его часть (в рассматриваемом случае НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ) в связи с чем, в требовании указана ст. 228 НК РФ, а не ст. 122 НК РФ.
Штрафы по статьям 122 НК РФ и 119 НК РФ отображаются в ЕНС и в требовании об уплате по разному: штраф по ст. 122 НК РФ в ОКНО конкретного налога, а ст. 119 НК РФ отображается отдельно как санкция за формальное нарушение. Из начисленного штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13000 руб., в требовании об уплате задолженности №2118 от 29.01.2026 включена сумма 8408,12 руб. за минусом единого налогового платежа от 16.01.2026 в сумме 4591,88 руб.
Таким образом, уплата налога и пени, не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и уплаты сумм налога, в связи с чем, суд считает, что с ответчика подлежит взысканию сумма штрафа в размере 27908,12 руб., из которых задолженность по штрафу в соответствии со ст. 122 НК РФ - 8408,12 руб., задолженность по штрафу в соответствии со ст. 119 НК РФ – 19500 руб.
На основании п.п. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления инспекцией не пропущен срок.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Черных Ярослава Игоревича (№) в доход федерального бюджета задолженность по штрафу в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 8408 руб. 12 коп., задолженность по штрафу в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 19500 руб., а всего 27908 руб. 12 коп.
Взыскать с Черных Ярослава Игоревича (№) государственную пошлину в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка.
Решение в окончательной форме изготовлено 30.07.2026.
Председательствующий Е.В. Саруева