РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Филатовой Н.И., при секретаре судебного заседания Овченковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Горячеву Игорю Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Горячеву И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций и просит: восстановить процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности и взыскать с ответчика задолженность в общем размере 17 782,55 руб., из них: транспортный налог в размере 16 653,40 руб.; земельный налог в размере 1 129,15 руб.
Требования мотивированы тем, что Горячев И.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 17 782,55 руб., меры по взысканию, которой Инспекцией 4253 не приняты.
Горячев И.В. в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 г. № 52888790. В установленный Налоговым кодексом срок Горячев И.В. не произвел уплату налога. Руководствуясь ст. 69 НК РФ, в адрес должника направлено требование об уплате налога от 16.12.2019 № 102680.
Кроме того, Горячев И.В. в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 52888790. Однако в установленный Налоговым кодексом срок Горячев И.В. не произвел уплату налога. Руководствуясь ст. 69 НК РФ, в адрес должника направлено требование об уплате налога от 15.06.2021 № 17145.
Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019: транспортный налог с физических лиц в размере 16 653.40 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 129,15 руб.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования № 102680 от 16.12.2019 об уплате налога и пени (на дату требования) в сумме 93 758,35 руб., № 17145 от 15.06.2021 в сумме 2 309,45 руб. со сроком уплаты до 24.01.2020, 21.11.2021. В срок, установленный в требовании, сумма транспортного налога и земельного налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес Горячева И.В. требования № 102680 от 16.12.2019 со сроком для добровольного исполнения - 24.01.2020.
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 24.07.2020 (24.01.2020 + 6 мес.).
Считает, поскольку ответчик не исполняет обязанность по уплате недоимки по земельному и транспортному налогам добровольно, такая задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
Полагает, срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен налоговым органом по уважительным причинам ввиду невозможности своевременной подачи заявления в связи с большой загруженностью сотрудников Инспекции 4253.
23.06.2026 в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечена МИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена налоговая ставка в размере 14 руб., и свыше 150 л. с. до 200 л. с.– 45 руб.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390НК РФ).
На основании п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Постановлением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 № 3/5 утверждено Положение о земельном налоге на территории города Новокузнецка в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, которое определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2018, поскольку в указанный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство марки MAZ551605280R, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя которого – 330.0 л/с (кВт).
Кроме того, Горячев И.В. с 09.08.2011 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, и плательщиком земельного налога.
Административные исковые требования основаны на том, что в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по земельному и транспортному налогам.
Сведений об уплате задолженности представлено не было.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога Горячеву И.В. было выставлено требование №102680 об его уплате на сумму 93 495 руб., пени – 263,35 руб. с установлением срока до 24.01.2020 г.
Кроме того, Горячеву И.В. выставлено требование №2303 об уплате земельного налога в сумме 2 244 руб. и пени в сумме 30,63 руб. по сроку уплаты до 31.03.2020 г.
В связи с внедрением ЕНС в отношении налогоплательщика было выставлено новое требование №3057 об уплате задолженности.
По сведениям МИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу остаток задолженности у Горячева И.В. за 2018 год по уплате транспортного налога составил 116 653,40 руб., земельного налога – 1 129,15 руб.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Так, требование № 102680 об уплате недоимки по налогу и пени должно было быть исполнено Горячевым И.В. до 24.01.2020 г. Однако налогоплательщиком данное требование исполнено не было.
Поскольку сумма задолженности по данному требованию превысила 10 000 руб., налоговый орган должен был в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться за взысканием данной задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока для его исполнения.
27.05.2026 г. Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбасса обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд.
В данном случае административным истцом пропущен срок для обращения за судебной защитой, поскольку заявление должно было быть подано в суд не позднее 24.07.2020 г. (24.01.2020 г. + 6 мес.). Однако налоговый орган обратился в суд только 27.05.2026 г., т.е. с существенным пропуском установленного для принудительного взыскания задолженности срока.
В Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 г. № 611-О и от 17.07. 2018 г. № 1695-О указано, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от 22.03.2012 г., № 479-О-О).
Таким образом, суд, учитывая необходимость обеспечения баланса прав и законных интересов участников административного судопроизводства, соблюдения их гарантированных прав и требований справедливости, приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не подлежит удовлетворению, поскольку административным истцом не приведены уважительные причины, объективно воспрепятствовавшие своевременно обратиться в суд. Также необходимо учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как следует из административного иска, пропуск срока на обращение в суд связан с несоизмеримой нагрузкой на сотрудников Инспекции 4253 в период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, вызванной проведением реорганизационных мероприятий.
Однако указанные обстоятельства не свидетельствуют о существовании уважительных причин пропуска срока и оснований к восстановлению такового.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем суд полагает, что отсутствуют законные основания для восстановления пропущенного срока на подачу заявления в суд.
На основании вышеизложенных обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Горячеву Игорю Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 04.09.2026 г.
Председательствующий Н.И. Филатова