РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 августа 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нейцель О.А., при секретаре судебного заседания Киндлиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу (Инспекция 4253). Налогоплательщик, в соответствии со ст. 288 НК РФ, признается налогоплательщиком на доходы физических лиц. При анализе данных лицевого счета налогоплательщика, выявлена задолженность перед бюджетом в размере 26 239,55 руб., меры по взысканию, которой Инспекцией 4253 не приняты.
В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с указанной декларацией, налогоплательщику исчислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 556,00 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки декларации №, ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа, на сумму 1 487,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ г. №.
В соответствии с указанной декларацией, налогоплательщику исчислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 040,00 руб.
На момент направления настоящего заявления, ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов и штрафа не исполнила.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, на основании ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,55 руб.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате задолженности: - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 043,00 руб. (на дату требования) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 196,55 руб. (на дату требования) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 919,90 руб. (на дату требования) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требованиях, задолженность в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.)
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
На дату подачи настоящего заявления, сумма, подлежащая к взысканию, составляет 26 239,55 руб., в том числе: - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 10 556,00 руб.; - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. – 14 040,00 руб.; - штраф по результатам КНП – 1 487,00 руб.; - пени на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 156,55 руб. (в том числе вошедшей в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ – 156,55 руб.).
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными. Межрайонная ИФНС № по <адрес>-Кузбассу создана ДД.ММ.ГГГГ, на основании приказа Федеральной налоговой службы № от ДД.ММ.ГГГГ и согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>-Кузбасса. В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст.48 НК РФ виду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4253 объему подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории <адрес>; в последующем – реорганизации функционала территориальных налоговых органов <адрес>-Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне. Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания. На основании изложенного, истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи заявления о взыскании задолженности. Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность в сумме 26 239,55 руб., а именно: НДФЛ в размере 10 556,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; НДФЛ в размере 14 040,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; штраф по решению № в размере 1 487,00 руб.; пени в размере 156,55 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица, на стороне административного истца, привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.
На основании п. 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.
Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены положения в части применения ст. 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ.
Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденного Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу и является плательщиком налогов, в том числе на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога, в соответствии с настоящей статьей, производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями п.1 ч. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в которой она отразила полученную сумму дохода, в размере 81 200 руб., в связи с чем, сумма налога составляет 10 556 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки декларации от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к ответственности, в виде штрафа на сумму 1 487,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме этого, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой она отразила полученную сумму дохода в размере 108 000 руб., в связи с чем, сумма налога составляет 14 040 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 10 556 руб., пени 1487 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 14 040 руб., пени 156,55 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 24 596 руб., штрафа 3 437 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
ФИО1 в добровольном порядке не исполнила обязанность по уплате налога и штрафа.
Согласно представленному истцом расчету, проверенному судом и признанному правильным, задолженность налогоплательщика ФИО1 по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 556 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 040 руб., а также штраф в размере 1 487 руб., который она добровольно не оплатила.
Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Проверив представленный административным ответчиком расчет сумм пени, суд считает, что он произведен правильно, в соответствии с законом, задолженность по уплате пени составляет 156,55 руб.
В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В данном случае, сумма задолженности превышает 10 000 руб. после направления требований административному ответчику.
Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлась дата ДД.ММ.ГГГГ, после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Инспекция не обращалась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ через интернет-портал ГАС «Правосудие», со всеми приложенными документами.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).
Принимая во внимание, что налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако административный истец обратился с административным исковым заявлением только ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом пропущен установленный законом процессуальный срок на обращение в суд.
Частью 5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Частью 8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
При этом возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, представлено не было, срок подачи административного искового заявления, пропущен без уважительных на то причин.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени с ФИО1 и об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> –Кузбассу в восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления, о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий О.А.Нейцель