РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Филатовой Н.И., при секретаре судебного заседания Овченковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Уткину Александру Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Уткину А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций и просит: восстановить процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности и взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и пене в общем размере 23 405 руб. из них: - недоимка по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. в размере 9 917,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 9 769,29 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2021 г. в размере 1 559,29 руб.; пени в размере 2 159,42 руб.
Требования мотивированы тем, что Уткин А.О. состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 23 405,00 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4253 не были приняты.
Согласно базе данных ЕГРИП налогоплательщик с 22.03.2021 по 09.07.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщик представил в соответствии со п. 2 ст. 346.45 заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства. 05.05.2021 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения.
В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, сумма к уплате составила 9 917 руб., из которой не исполнено 9 917 руб.
Кроме того, плательщик должен был уплатить страховые взносы за 2021 г.
по сроку уплаты 26.07.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 9 769,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 2 536,86 руб. (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления - 1 559,29 руб.).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени (на дату требования) № 50011 от 07.09.2021 на сумму 22 401,75 руб. со сроком уплаты до 18.10.2021. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования № 50011 от 07.09.2021 со сроком исполнения до 18.10.2021.
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 18.04.2022 (18.10.2021 + 6 мес.).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 9 917,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составляет 9 769,29 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 1 559,29 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 2 159,42 руб., начисленной в период с 27.07.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 178,60 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 50111 от 07.09.2021, в сумме 1 980,82 руб., вошедшей в состав требования об уплате № 14503 от 23.07.2023).
Считает, поскольку ответчик не исполняет обязанность по уплате недоимки по налогу и страховым взносам добровольно, такая задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
Полагает, срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен налоговым органом по уважительным причинам ввиду невозможности своевременной подачи заявления в связи с большой загруженностью сотрудников Инспекции 4253.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
30.06.2026 в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечена МИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно п.1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5.
Налоговая ставка для таких лиц устанавливается в размере 6 процентов, как следует из п. 1 ст. 346.50 НК РФ.
В силу п.8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с п.3 ст. 346.49 НК РФ если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.
На основании п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).
На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Установлено, что Уткин А.О. в период с 22.03.2021 г. по 09.07.2021 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской ЕГРИП и согласно ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а в силу ст. 346.44 НК РФ являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Административные исковые требования основаны на том, что в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и страховых взносов за 2021 г.
Сведений об уплате задолженности представлено не было.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов налоговым органом Уткину А.О. было выставлено требование № 50011 об уплате налогов, страховых взносов и пени на сумму 22 401,75 руб., а также установлен срок для его исполнения до 18.10.2021 г.
В связи с внедрением института ЕНС административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 14503 от 23.07.2023 г. сроком до 11.09.2023 г.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Так, требование № 50011 об уплате налогов, страховых взносов и пени должно было быть исполнено Уткиным А.О. до 18.10.2021 г. Однако налогоплательщиком данное требование исполнено не было.
Поскольку сумма задолженности по данному требованию превысила 10 000 руб., налоговый орган должен был в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться за взысканием данной задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока для его исполнения.
05.06.2026 г. Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбасса обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд.
В данном случае административным истцом пропущен срок для обращения за судебной защитой, поскольку заявление должно было быть подано в суд не позднее 18.04.2022 г. (18.10.2021 г. + 6 мес.). Однако налоговый орган обратился в суд 05.06.2026 г., т.е. с существенным пропуском установленного для принудительного взыскания задолженности срока.
В Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 г. № 611-О и от 17.07. 2018 г. № 1695-О указано, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от 22.03.2012 г., № 479-О-О).
Таким образом, суд, учитывая необходимость обеспечения баланса прав и законных интересов участников административного судопроизводства, соблюдения их гарантированных прав и требований справедливости, приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не подлежит удовлетворению, поскольку административным истцом не приведены уважительные причины, объективно воспрепятствовавшие своевременно обратиться в суд. Также необходимо учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как следует из административного иска, пропуск срока на обращение в суд связан с несоизмеримой нагрузкой на сотрудников Инспекции 4253 в период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, вызванной проведением реорганизационных мероприятий.
Однако указанные обстоятельства не свидетельствуют о существовании уважительных причин пропуска срока и оснований к восстановлению такового.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем суд полагает, что отсутствуют законные основания для восстановления пропущенного срока на подачу заявления в суд.
На основании вышеизложенных обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Уткину Александру Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 31.08.2026 г.
Председательствующий Н.И. Филатова