РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 августа 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Мартыновой Н.В., при секретаре судебного заседания Звягинцевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Алиеву Али Эхтибару оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Алиеву А.Э. оглы о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Алиев А.Э. оглы состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу (Инспекция 4253). При анализе данных лицевого счета налогоплательщика Алиева А.Э. оглы выявлена задолженность перед бюджетом в размере 21 691 руб. 70 коп., меры по взысканию, которой Инспекцией 4253 не приняты.
В налоговый орган 13.03.2020 Алиевым А.Э. оглы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019 -2020 гг.
В соответствии с указанной декларацией, налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2019 год со сроком уплаты до 15.07.2020 на сумму 16 380 руб., за 2020 год со сроком уплаты до 15.07.2021 на сумму 2 860 руб.
Налогоплательщик сумму налога в установленный срок не оплатил.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате задолженности: № от 30.03.2020 об уплате НДФЛ за 2019 год в сумме 16 380 руб. и соответствующей пени (на дату требования) в сумме 932 руб. 30 коп. со сроком уплаты до 14.05.2020; № от 07.09.2021 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 2 860 руб. и соответствующей пени (на дату требования) в сумме 31 руб. 89 коп. со сроком уплаты до 18.10.2021.
В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес Алиева А.Э. оглы требования № от 30.03.2020 со сроком для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.)
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
На дату подачи настоящего заявления, сумма, подлежащая к взысканию, составляет 21 691 руб. 70 коп., в том числе НДФЛ за 2019 – 2020 гг. – 19 240 руб., пени, учтенной при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 2 451 руб. 70 коп., начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в том числе вошедшей в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 932 руб. 30 коп., в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 89 коп., в состав требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 487 руб. 51 коп.)
Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными. Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу создана 23.08.2021, на основании приказа Федеральной налоговой службы № от ДД.ММ.ГГГГ и согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области-Кузбасса. В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ виду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4253 объему подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Новокузнецка; в последующем – реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области-Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне. Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
На основании изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи заявления о взыскании задолженности; взыскать с Алиева А.Э. оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в сумме 21 691 руб. 70 коп., а именно: НДФЛ в размере 16 380 руб. за 2019 г.; НДФЛ в размере 2 860 руб. за 2020 г.; пени в размере 2 451 руб. 70 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела.
Административный ответчик Алиев А.Э. оглы в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, мотивированных возражений относительно заявленных требований суду не представил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.
На основании п. 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 статью 48 НК РФ внесены изменения.
Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденного Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 14.02.2022, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).
Судом установлено, что административный ответчик Алиев А.Э. оглы зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу и является плательщиком налогов, в том числе на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога, в соответствии с настоящей статьей, производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ, 13.03.2020 Алиевым А.Э. оглы представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 - 2020 гг. Налоговым органом исчислена сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет: за 2019 год в сумме 16 380 руб. со сроком уплаты не позднее 15.07.2020; 2020 год в сумме 2 860 руб. со сроком уплаты не позднее 15.07.2021.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Алиеву А.Э. оглы направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 16 380 руб., пени в размере 932 руб. 30 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 2 860 руб., пени в размере 31 руб. 89 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 35 620 руб., штрафа в размере 250 руб., пени в размере 9 259 руб. 62 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18, 19).
Однако ФИО1 оглы в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога.
Согласно представленному истцом расчету, проверенному судом и признанному правильным, задолженность налогоплательщика Алиева А.Э. оглы по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 16 380 руб., за 2020 год - 2 860 руб. (л.д. 16).
Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Проверив представленный административным ответчиком расчет сумм пени, суд считает, что он произведен правильно, в соответствии с законом, задолженность по уплате пени составляет 2 451 руб. 70 коп. (л.д. 16).
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В данном случае, сумма задолженности превышает 10 000 руб. после направления требований административному ответчику.
Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлась дата 14.11.2020, после направления в адрес Алиева А.Э. оглы требования № от 30.03.2020, со сроком исполнения до 14.05.2020 (14.05.2020 + 6 мес.).
Инспекция не обращалась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд 19.06.2026 через интернет-портал ГАС «Правосудие», со всеми приложенными документами (л.д. 21).
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. N 479-О-О).
Принимая во внимание, что налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 14.11.2020, однако административный истец обратился с административным исковым заявлением только 19.06.2026, следовательно, налоговым органом пропущен установленный законом процессуальный срок на обращение в суд.
Частью 5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Частью 8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
При этом возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, представлено не было, срок подачи административного искового заявления, пропущен без уважительных на то причин.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени с Алиева А.Э. оглы и об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области –Кузбассу в восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании с Алиева Али Эхтибара оглы обязательных платежей и санкций.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Алиеву Али Эхтибару оглы о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 28 августа 2026 года.
Председательствующий: подпись Н.В.Мартынова
Копия верна. Судья: Н.В. Мартынова