РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 04 августа 2026 года
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ходатайством о восстановлении срока,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ходатайством о восстановлении срока.
Требования мотивированы тем, что в ИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и признается налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. При анализе лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 36 746,52 руб., меры по взысканию которой инспекцией 4253 не приняты.
Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил в Инспекцию 4253 налоговую декларацию за 2019 год, в которой сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 368 823 руб.
Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на дату уплаты составила 139 071 руб. и распределена по срокам уплаты на 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Налогоплательщиком не уплачен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 589 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1г. - 11 589 руб.
Срок подачи налоговой декларации за 2019 год продлен на три месяца. Соответственно, новый срок представления налоговой декларации за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Декларация представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ лично.
Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст.119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Таким образом, сумма штрафа за данное правонарушение составила 10 424,78 руб. В добровольном порядке сумма налоговой санкции не уплачена.
Согласно базе данных ЕГРИП (подтверждается выпиской из ЕГРИП) налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Налогоплательщик представил в соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, ДД.ММ.ГГГГ выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения.
В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, сумма налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения к уплате, составила 888 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В добровольном порядке налогоплательщиком налог не уплачен.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 25 158,50 руб. и пени в сумме 121,83 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В срок, установленный в требовании, сумма налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
На основании изложенного, просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 36 746,52 руб., а именно: недоимка по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 888 руб. за 2021 г.; недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 23 178 руб. за 2019 г.; штрафа за налоговые правонарушения в размере 10 424,78 руб.; пени в размере 2 255,74 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств и возражений, относительно заявленных требований не представил.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного заседания уведомлено надлежащим образом, причину неявки не сообщило.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.
На основании п. 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.
Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023 г.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с 23.08.2021г. создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденного Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.
Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Положениями п. 1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.
В силу ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяносто календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил в инспекцию налоговую декларацию за 2019 год, в которой сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 368 823 руб.
Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на дату уплаты составила 139 071 руб. и распределена по срокам уплаты на 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Налогоплательщиком не уплачен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 589 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1г. - 11 589 руб.
Срок подачи налоговой декларации за 2019 год продлен на три месяца.
Соответственно, новый срок представления налоговой декларации за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако декларация представлена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика ФИО1 была начата налоговая проверка, которая продлилась до ДД.ММ.ГГГГ по итогу которой, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, также ему были начислены пени в размере 10 424,78 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, сумма налога, взимаемого в связи применением патентной системы налогообложения к уплате, составила 888 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
В добровольном порядке налогоплательщиком налог не уплачен.
Административным истцом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 25 158,50 руб. и пени в сумме 121,83 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В срок, установленный в требовании, сумма налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Проверив представленный административным истцом расчет сумм задолженности по недоимке по налогу, пени, штрафа, суд считает, что он произведен правильно, в соответствии с законом и сомнений у суда не вызывает.
В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 25 158,50 руб. и пени в сумме 121,83 руб.
Следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога в сумме 25 158,50 руб. и пени в сумме 121,83 руб. истекал ДД.ММ.ГГГГ Настоящее административное исковое заявление подано в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока более, чем на 4 года.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).
Частью 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Частью 8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на организационные причины (большой объем работы, реорганизация).
Однако, как следует из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», отсутствие организационных и технических возможностей, большая загруженность сотрудников налогового органа, а также смена места нахождения или реорганизация не признаются уважительными причинами пропуска срока.
Кроме того, суд учитывает, что при рассмотрении настоящего дела налоговым органом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок. В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Однако в данном случае Инспекция не обращалась за судебным приказом, что лишает её права на дополнительный шестимесячный срок.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Однако суд не усматривает оснований для восстановления срока, поскольку налоговый орган, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений и уполномоченным органом, должен был своевременно организовать процедуру взыскания задолженности, в том числе обратиться в суд в установленный законом срок.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока.
Принимая во внимание, что административным истцом пропущен процессуальный срок на обращение в суд, а доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований МИФНС № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ходатайством о восстановлении срока– отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 18.08.2026 г.
Судья О.С. Лапина