РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года г. Новокузнецк
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нейцель О.А., при секретаре судебного заседания Киндлиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу. Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр).
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10431,72 руб. Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 почтой России требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ, долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22689,77 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Долговым центром мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пене.
Мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возвращении Инспекции заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 11347,80 руб., в связи с тем, что рассмотрение указанного заявления не подсудно мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11347,80 руб., из них: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4892,92 руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1650,00 руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3284,30 руб.; налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 604,50 руб.; пеня в размере 916,08 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица, привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку основания для его отложения отсутствуют.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.
На основании п. 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.
Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены положения в части применения ст. 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ.
Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ. создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденного Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу и является плательщиком налогов, в том числе налога на профессиональный доход.
В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории <адрес> - Кузбасса с ДД.ММ.ГГГГ введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. <адрес> - Кузбасса от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие на территории <адрес> - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.
Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена, в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.
Соответственно должен был оплатить налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4892,92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ размере 1650 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3284,30 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 604,50 руб.
Однако данная обязанность административным ответчиком не была исполнена.
Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Проверив представленный административным ответчиком расчет сумм пени, суд считает, что он произведен правильно, в соответствии с законом и сомнений у суда не вызывает, задолженность по уплате пени составляет 916,08 руб.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 689,77 руб., в связи с чем, на основании ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился за взысканием задолженности с ответчика в судебном порядке.
При этом налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Указанное требование об уплате задолженности в добровольном порядке ответчиком не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С учетом приведенных обстоятельств, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 4892,92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1650 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 284,30 рубДД.ММ.ГГГГ в размере 604,50 руб., и пеня в размере 916,08 руб., а всего 11 347,80 руб., суд признает обоснованными и подлежащими взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу (ОГРН 1214200012520) задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 347,80 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий О.А. Нейцель