РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года г. Междуреченск Кемеровская область
Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Фоменко С.Л., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием представителя административного ответчики ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области – Кузбассу.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в соответствии со статьями 31 и 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2024 года, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 По результатам проверки установлено не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в налоговый орган по месту учета. Указанная декларация в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ за 2024 год должна быть подана до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предоставила налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ гола, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п. 1. ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В декларации ФИО1 в полном объеме отразила доход в сумме 3 000 000 рублей, полученные от продажи недвижимого имущества – квартиры по <адрес> в <адрес>, находившейся в собственности менее пяти лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 220 НК РФ ФИО1, как налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 рублей. В связи с применением имущественного налогового вычета, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 260 000 рублей (3 000 000 рублей – 1 000 000 рублей х 13%). Неуплаченная сумма по сроку 260 000 рублей.
В связи с тем, что ФИО1 декларация предоставлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, а количество полных и неполных месяцев со дня, установленного для ее представления, составило 6 месяцев, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно к штрафу в размере 78 000 рублей (260 000 рублей х 30%).
Указанное решение налогового органа ФИО1 обжаловала в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу, решением которой от ДД.ММ.ГГГГ №/И жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф за непредставление налоговой декларации за 2024 год, в размере 78 000 рублей.
В ходе подготовки к судебном разбирательству от ДД.ММ.ГГГГ, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу, извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает административное дело в отсутствие указанных лиц, явка указанных лиц не была судом признана обязательной.
В судебном заседании представитель административного ответчика – ФИО4, действующая на основании ч. 5 ст. 57 КАС РФ, пояснила, что ФИО1 в установленный законом срок не подала декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, так как она не знала о продаже квартиры в связи с недобросовестностью риелтора. Поскольку у ФИО1 отсутствовал умысел на совершение налогового правонарушения, она уплатила налог 260 000 рублей, налоговый орган должен был уменьшить штраф до 1000 рублей. Также считает, что тяжелое материальное положение ФИО1 дает основание для снижения штрафа. Указывает на то, что ФИО1 уплатила налог 260 000 рублей сразу, как ей перевели деньги за продажу квартиры, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Своевременная неуплата налога за продажу квартиры была вызвана также недобросовестностью риелтора. На момент принятия налоговым органом решения № и подачи иска в суд задолженность перед государством полностью отсутствовала, потери бюджета компенсированы уплатой ФИО1 пени. Считает, что налоговой орган при вынесении решения и вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы ФИО1 в нарушение ст. 112 НК РФ не применили обязательные нормы о смягчающих обстоятельствах, проигнорировав то, что ФИО1 впервые совершила налоговое правонарушение, что она добросовестно устранила последствия этого правонарушения. Указывала на то, что ФИО1 налоговая инспекция не направлял требования об уплате штрафа, который просит взыскать в судебном порядке. Просила снизить назначенный ФИО1 штраф до 1000 рублей.
В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик исковые требования признала в части, поддержала свои письменные возражения (л.д. 53-54), из которых следует, что ФИО1 из-за недобросовестной работы риелтора налоговую декларацию 3-НДФЛ подала ДД.ММ.ГГГГ, налог с продажи <адрес> 000 рублей уплатила сразу, как ей перевели деньги после продажи квартиры – ДД.ММ.ГГГГ, также уплатила пени. Просит учесть ее тяжелое материальное положение, что добровольно устранила последствия налогового правонарушения, впервые его совершила и снизить размер штрафа до 1000 рублей. Указывает на нарушение административным истцом ее прав, так как требование об уплате штрафа она не получала, лишена была тем самым добровольного исполнения, не получала административное исковое заявление. В судебном заседании административный ответчик пояснила, что в <адрес> адресованную ей корреспонденцию должно было получать уполномоченное на это лицо, которое документы из налогового органа ей не передавало.
Суд, выслушав участвующих в судебном заседании лиц, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно (обязано) уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 119 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, сведения о котором представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В соответствии с частями 1, 4 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (часть 1). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (часть 4).
В соответствии с частями 1-3 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Судом установлено и подтверждается письменными материалами административного дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу и является плательщиком налогов и сборов.
ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры по <адрес> в <адрес>, право собственности прекращено в связи с продажей квартиры, что следует из показаний административного ответчика, и подтверждается письменными материалами дела.
Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11) следует, что межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в соответствии со статьями 31 и 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2024 года, в ходе которой было установлено не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в налоговый орган по месту учета. Указанная декларация в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ за 2024 год должна быть подана до ДД.ММ.ГГГГ, а фактически подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-44 налоговая декларация).
Непредставление в установленные налоговым законодательством сроки декларации по форме 3-НДФЛ в силу вышеприведенных норм НК РФ является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ.
По результатам вышеуказанной камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области-Кузбассу принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 78 000 рублей (л.д. 36-39).
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ №/И жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д. 25-26).
Из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда следует, что срок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2024 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 4 ст. 228 НК РФ). В установленный законодательством срок ФИО1 не уплатила НДФЛ, исчисленный исходя из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год – 260000 рублей. Денежные средства в сумме 260 000 рублей, поступившие в качестве единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2024 год. В связи с вступлением ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ, имеющаяся у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность 78 000 рублей по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ была временно исключена из ЕНС в соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ до разрешения вопроса о взыскании указанной суммы в порядке административного судопроизводства (л.д 68).
В связи с тем, что ФИО1 вышеуказанная декларация представлена в налоговый орган с нарушением сроков ее предоставления, а количество полных и неполных месяцев со дня, установленного для ее предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составило 6 месяцев – ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафных санкций за совершение налогового правонарушения составляет 78 000 рублей, которая в силу приведенных норм налогового законодательства подлежит взысканию с ФИО1, поскольку до настоящего времени решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.
Оснований для уменьшения размера штрафа, как о том, предусмотрено ст. 114 НК РФ, не имеется.
Доводы административного ответчика и ее представителя о наличии уважительных причин пропуска срока подачи декларации, неуплаты своевременно налога, отсутствие налоговой задолженности на момент вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ, впервые совершение налогового правонарушение, тяжелое материальное положение налогоплательщика, суд находит неубедительными, не основанными на законе и не дающим безусловное основание для уменьшения размера штрафа.
ФИО1 привлечена за нарушение сроков представление налоговой декларации, в силу НК РФ она обязана уплатить налоги и пени даже несвоевременно, совершение правонарушение впервые свидетельствует об отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств, а ее тяжелое материальное положение (размер заработной платы, наличие кредитной задолженности) при наличии возможности получать доход, наличие движимого или недвижимого имущества не является самостоятельным основанием для признания указанного обстоятельства смягчающим.
ФИО1 о наличии указанного решения налогового органа знала, что следует из ее действий по обжалованию решения (л.д. 13 апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ), в решении указано на обязанность ФИО1 об уплате назначенного ей штрафа, о результатах рассмотрения жалобы ФИО1 была осведомлена, однако обязанность по уплате штрафа не исполнила, поэтому налоговый орган правомерно в соответствии с п. 10 ст. 48 НК РФ обратился в суд с данным административным исковым заявлением, которое ФИО1 направлялось (л.д. 15). Сама ФИО1 в суде не отрицала, что не проживает по адресу, который имеется у налогового органа в учетных данных налогоплательщика (л.д. 28), поэтому могла не получать корреспонденцию, при этом активно пользуется личным кабинетом налогоплательщика, куда ей согласно ее показаниям и материалам дела направляется вся документация из налогового органа.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с учетом требований ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей с административного ответчика.
При указанных обстоятельствах, суд полностью удовлетворят требования административного истца.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по штрафу за налоговое правонарушение (решение № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 78000 (семьдесят восемь тысяч) рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательном форме путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд Кемеровской области.
Резолютивная часть решения оглашена 15 сентября 2026 года
Решение в окончательной форме принято 28 сентября 2026 года
Судья подпись С.Л. Фоменко
Верно
Подлинный документ находится в административном деле № 2а-1374/2026 Междуреченского городского суда Кемеровской области
Судья С.Л. Фоменко