РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2026 года г. Мыски
Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Мазукову А. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Мазукову А. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 210028,87 рублей, из них:
недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 143000 рублей;
задолженность по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14300 рублей;
задолженность по штрафу по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 17875 рублей;
задолженность по пене в размере 34853,87 рубля.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.
Мазуков А. А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция).
Приказом ФНС России № НД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087 от 13.12.2022 года, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 01.03.2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
В отношении налогоплательщика Мазукова А.А. сформирован и произведен автоматизированным методом расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи земельного участка за 2023 год.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование №10004 от 13.08.2024 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного объекта недвижимого имущества либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, не получено налогоплательщиком.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена.
По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права: 19.04.2023 года. Дата прекращения права: 12.07.2023 года.
Стоимость квартиры, по представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации составила 2099999 рублей. Кадастровая стоимость 1252778,56 рублей.
В соответствии с пп.1 и. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1000000 рублей.
В соответствии с пп.2 п. 2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
С учетом права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставляется вычет в сумме 1000000 рублей.
С учетом изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, по данным камеральной налоговой проверки 143000 рублей (2099999 рублей - 1000000 рублей) * 13%.
Срок уплаты 15.07.2024 года. Сумма налога и соответствующая ей пени налогоплательщиком не уплачена.
Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы полученного в виде проданного недвижимого имущества в 2023 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 143000 рублей.
В нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ не исчисленный налог на доходы физических лиц за 2023 год составляет 143 000 рублей.
Налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, что влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 Кодекса: неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
На основании вышеизложенного сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 28600 рублей (143000 рублей *20%).
Мазуковым А.А. получен доход в 2023 году от отчуждения квартиры, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2023 год не представлена.
Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Срок представления налоговой декларации на доходы физических лиц за 2023 год истек 02.05.2024 года.
На основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 гл. 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п.1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах сроков налоговой декларации».
По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщика обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2023 год.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Из указаний статьи 106 НК РФ следует, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
В соответствии с п. 5 ст. 23 Кодекса за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По результатам проверки установлено налоговое правонарушение выразившееся в неисполнении налогоплательщиком своей обязанности по своевременному представлению декларации за 2023 год.
На основании вышеизложенного сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составляет 35750 рублей (143000 рублей * 5% * 5 месяцев).
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Инспекцией в ходе налогового контроля установлено в качестве смягчающего ответственность одно обстоятельство: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые в отсутствие умысла на совершение правонарушения).
Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ с учетом одного смягчающего обстоятельства: 35750 рублей /2 =17875 рублей.
Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 Кодекса с учетом одна смягчающего обстоятельства: 28600 рублей /2 =14300 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 20.01.2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 192682,97 рубля.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3478 от 14.07.2025 года составляет 210028,87 рублей, из них: налог – 143000 рублей, пени – 34853,87 рубля, штрафы -32175 рублей.
Дополнительно сообщает, что задолженность по пене начислена на недоимку по НДФЛ за 2023 год со следующего дня после срока уплаты 16.07.2024 года по дату заявления о вынесении судебного приказа 14.07.2025 года.
На основании и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Мазукову А.А. требование об уплате задолженности №1720 от 13.02.2025 года на сумму 195087,37 рублей со сроком исполнения до 10.03.2025 года В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 14.07.2025 года принято решение №2609 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей. Сумма задолженности по требованию №1720 от 13.02.2025 года составляет 195087,37 рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования №1720 от 13.02.2025 года, т.е. с 10.03.2025 года.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 10.09.2025 года (10.03.2025 + 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района в отношении Мазукова А.А. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области 15.08.2024 года по делу № 2а-3128/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с Мазукова А.А. задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области от 07.04.2026 года вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Мазукова А.А.
В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области — Кузбассу надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 34,37,38), не явился своего представителя не направил.
Административный ответчик Мазуков А.А., извещенный о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 35,36,39,40), в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с его участием суду не представил.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.
Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно и. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с и. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Из пункта 1.2 ст. 88 Кодекса следует, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 31).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087@ от 13.12.2022 года, в редакции от 15.12.2025 года (л.д. 24-26), в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.21-24).
Таким образом, с 01.03.2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Как следует из представленных документов, Мазуков А.А. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В 2023 году Мазуков А.А. продал указанную квартиру, срок владения квартиры с 19.04.2023 года по 12.07.2023 года.
Однако, Мазуковым А.А. не была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
Срок уплаты суммы налога, исчисленной исходя из налоговой декларации, установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год срок уплаты - 15.07.2024 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2023 года до настоящего времени Мазуковым А.А. не оплачена.
Решением №2480 от 11.12.2024 года Мазуков А.А. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в общем размере 32175 рублей, из которых: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17875 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14300 рублей, а также недоимки в размере 143000 рублей (л.д.20-23).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административным истцом в адрес ответчика направлено требование №1720 от 13.02.2025 (л.д. 19), со сроком уплаты налога и пени до10.03.2025 года (л.д. 32).
Однако в установленный НК РФ срок Мазуков А.А. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 143000 рублей.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту- Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023 года. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
По состоянию на 20.01.2025 года у налогоплательщика Мазукова А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 192682,97 рубля.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено письмом Мазукову А.А. требование об уплате задолженности от 13.02.2025 № 1720 (л.д. 19) на сумму 147000 рублей, срок исполнения которого до 10.03.2025 года.
В установленный в требовании №1720 срок, задолженность по страховым взносам, налогам, пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 14.07.2025 принято решение №2609 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 16).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, пени административным ответчиком не оплачены.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 14.07.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 210028,87 рублей (л.д. 11-12).
Таким образом, Мазуков А.А. не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.
В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет:
недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 143000 рублей;
задолженность по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14300 рублей;
задолженность по штрафу по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 17875 рублей;
задолженность по пене в размере 34853,87 рубля.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес Мазукова А.А. требования №1720 от 13.02.2025 года с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 195085,37 рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №1720 от 13.02.2025 года, т.е. с 10.03.2025 года.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 10.09.2025 года.
Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении Мазукова А.А. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени.
Мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского судебного района города Кемеровской области 15.08.2025 года по делу № 2а-3128/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с Мазукова А.А. задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 210028,97 рублей, из них: недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 143000,00 рублей; задолженность по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14300,00 рублей; задолженность по штрафу по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 17875,00 рублей; задолженность по пене в размере 34853,87 рубля.
07.04.2026 года мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского судебного района города Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 30).
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Мазукова А.А.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканию с Мазукова А.А. в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 7300,87 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Мазукова А. А., <данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 210028 (двести десять тысяч двадцать восемь) рублей 87 копеек, из них:
недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 143000 (сто срок три тысячи) рублей;
задолженность по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14300 (четырнадцать тысяч триста) рублей;
задолженность по штрафу по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 17875 (семнадцать тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей;
задолженность по пене в размере 34853 (тридцать четыре тысячи восемьсот пятьдесят три) рубля 87 копеек.
Взыскать в доход местного бюджета с Мазукова А. А., <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 7300 (семь тысяч триста) рублей 87 копеек.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Мысковский городской суд.
Мотивированное решение изготовлено 16.06.2026 года.
Председательствующий судья В.Г. Дементьев