РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2026 года г. Мыски
Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Власьевой Е. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Власьевой Е. В., в котором просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пеням в общем размере 40565,15 рублей, а именно:
задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 203 рубля;
задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2058 рублей;
задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 1894 рубля;
задолженность по уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 505 рублей;
задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 13612,50 рублей;
пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 22797,65 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.
Власьева Е. В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Власьева Е.В., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 годы.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Власьевой Е.В. находилось следующее транспортное средство, указанное в налогом уведомлении №172910293 от 05.08.2024 года.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №172910293 от 05.08.2024 года за 2023 год, однако, в установленные НК РФ сроки Власьева Е.В. не уплатила транспортный налог с физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Во исполнение ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
Власьева Е.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2023 год, что подтверждается следующими фактами.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Власьева Е.А. является собственником недвижимого имущества указанного налоговом уведомлении №172910293 от 05.08.2024 года.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
В установленные НК РФ сроки Власьева Е.В. не уплатила налог на имущество физических лиц за 2023 год.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Во исполнение ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Власьева Е.В., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.
На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, Власьева Е.В. является плательщиком земельного налога с физических лиц.
Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Власьева Е.В. с 14.09.2021 года является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении №172910293 от 05.08.2024 года.
Срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №172910293 от 05.08.2024 года за 2023 год, однако, в установленные НК РФ сроки Власьева Е.В. не уплатила земельный налог с физических лиц.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) Власьева Е.В. поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя с 20.12.2004 года, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2024 год при доходе до 300000 рублей в сумме 13612,50 рублей.
Во исполнение ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 года в сумме 9949,40 рублей, в том числе пени 2142,78 рубля. задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2142,78 рубля. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9949,40 рублей, в том числе пени 2142,78 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 352 от 18.02.2025 года: общее сальдо в сумме 147004,69 рубля, в том числе пени 32910,03 рублей, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет10112,38 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 352 от 18.02.2025 года: 32910,03 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.02.2025 года) - 10112,38 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22797,65 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Власьевой Е.В. требование об уплате задолженности № 1594 от 19.07.2023 года, срок исполнения которого до 17.08.2023 года.
В установленный в требовании № 1594 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени не оплачена.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 29.09.2023 года принято решение № 970 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 18.02.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 147004,69 рублей, в том числе: пени - 32910,03 рублей.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Власьевой Е.В. требования № 1594 от 19.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 58 898,63 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 1594 от 19.07.2023 года, т.е. с 17.08.2023 года.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.02.2024 (17.08.2023 + 6 мес.). Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении Власьевой Е.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области 26.07.2024 по делу № 2а-4105/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Власьевой Е.В. задолженности. 28.08.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Инспекция обратилась с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в Мысковский городской суд.
Так же Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении Власьевой Е.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области 18.04.2025 года по делу № 2а-2172/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Власьевой Е.В. задолженности. 02.09.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности вызван большой загруженностью работников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области - Кузбасса.
В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС № 14 России по Кемеровской области — Кузбассу надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя не направил.
Административный ответчик Власьева Е.В. извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 40,43,45), в судебное заседание не явилась, ходатайства об отложении судебного заседания и рассмотрении дела с её участием суду не представила.
С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно и. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, определяется в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год и 45842 рубля за 2023 год.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 года с 23.08.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 37).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087@ от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 19-20).
Таким образом, с 01.03.2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Власьева Е.В. является собственником следующего недвижимого имущества: <данные изъяты>
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 172910293 от 05.08.2024 года (л.д. 35).
Однако в установленный НК РФ срок Власьева Е.В. не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год.
Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Власьева Е.В. является собственником следующего земельного участков: <адрес>
Срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 172910293 от 05.08.2024 года (л.д. 35).
Однако в установленный НК РФ срок Власьева Е.В. не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Власьева Е.В. является собственником следующих транспортных средств: ХОНДА СР-В, госномер № период владения с 25.06.2022 года по настоящее время (л.д. 15).
Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 172910293 от 05.08.2024 года (л.д. 35).
Однако в установленный НК РФ срок Власьева Е.В. не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год.
Власьева Е.В. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2000 года по 09.04.2022 года, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2024 год при доходе до 300000 рублей в сумме 13612,50 рублей.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 года в сумме 9949,40 рублей, в том числе пени 2142,78 рубля. задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2142,78 рубля. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9949,40 рублей, в том числе пени 2142,78 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 352 от 18.02.2025 года: общее сальдо в сумме 147004,69 рубля, в том числе пени 32910,03 рублей, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет10112,38 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 352 от 18.02.2025 года: 32910,03 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.02.2025 года) - 10112,38 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22797,65 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Власьевой Е.В. требование об уплате задолженности № 1594 от 19.07.2023 года, срок исполнения которого до 17.08.2023 года.
В установленный в требовании № 1594 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени не оплачена.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 29.09.2023 года принято решение № 970 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 18.02.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 147004,69 рублей, в том числе: пени - 32910,03 рублей.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Власьевой Е.В. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 1594 от 19.07.2023 года об уплате налога и пени (л.д. 14) на общую сумму 58898,63 рублей, срок исполнения которого до 17.08.2023 года, которое было получено ею 22.07.2023 года (л.д. 27).
В установленный в требовании № 1594 срок, задолженность по страховым взносам, налогам, пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 29.09.2023 года принято решение № 970 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 16).
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 10.04.2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 114234 рублей, в том числе: налог - 102657,16 рублей, пени - 11577,20 рублей (л.д. 54-59).
Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области 26.07.2024 года по делу № 2а-4105/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Власьевой Е.В. задолженности.
28.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Решением Мысковского городского суда Кемеровской области от 25.03.2025 года с Власьевой Е.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу была задолженность в общем размере 106439,54 рублей в том числе: задолженность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы в размере 220,35 рублей; задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы в размере 3873,91 рубля; задолженность по уплате налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере 2501,61 рубль; задолженность по уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 505 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 рублей; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766 рублей; задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 173,29 рубля; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10112,38 рублей.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 18.02.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 147004,69 рублей, в том числе пени – 32910,03 рублей (л.д. 10-12).
В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет 40565,15 рублей, а именно:
задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 203 рубля;
задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2058 рублей;
задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 1894 рубля;
задолженность по уплате налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 505 рублей;
задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 13612,50 рублей;
пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 22797,65 рублей.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес Власьевой Е.В. требования № 1594 от 19.07.2023 года с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 58898,33 рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 1594 от 19.07.2023 года, т.е. с 17.08.2023 года.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.02.2024 года.
Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении Власьевой Е.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области 26.07.2024 года по делу № 2а-4105/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Власьевой Е.В. задолженности.
28.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Кроме того, Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области в отношении Власьевой Е.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области 18.04.2025 года по делу № 2а-2172/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Власьевой Е.В. задолженности.
02.09.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района города Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
В данном случае, срок исполнения требования №1594 – 17.08.2023 года, следовательно, в течение шести месяцев со дня истечения даты для добровольного исполнения требования налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Между тем, срок обращения с административным исковым заявлением истек 17.02.2024 года.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
В обоснование уважительности причин пропуска срока исковой давности, административный истец ссылается на большую загруженность сотрудников инспекции, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков. При этом, административный истец просит учесть, что инспекцией последовательно принимались меры по взысканию неуплаченной суммы налога в принудительном порядке.
Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Как следует из искового заявления, материалов дела, административный истец знал о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.
Принимая во внимание то, что с административным иском в суд административный истец обратился только 23.05.2026 года, спустя также шестимесячного срока после отмены судебного приказа 02.09.2025 года (л.д. 26), суд полагает о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд. Уважительности причин пропуска срока давности административным истцом не приведено. Отсутствуют документальные доказательства, что он в установленный срок был лишен возможности обратиться в суд. Представленные доводы административного истца об уважительности пропуска срока обращения в суд иском, являются необоснованными и надуманными. Срок обращения с иском в суд нарушен. Следовательно, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока исковой давности следует отказать.Таким образом, у суда нет оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца за пропуском срока давности обращения с иском в суд. В удовлетворении административного иска необходимо отказать в полном объёме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Власьевой Е. В. о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Мысковский городской суд.
Мотивированное решение составлено 30.06.2026 года.
Председательствующий судья В.Г. Дементьев