РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 августа 2026 года г. Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.
при ведении протокола секретарем Корниевской З.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Маломыжеву А.В, о взыскании задолженности
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным исковым заявлением к Маломыжеву А.В. о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.
Маломыжев А.В, является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. В частности, является плательщиком налога на профессиональный доход, который в порядке ст.ст. 4, 6, 8, 10, 11 ФЗ-422 от 27.11.2018 г., ст. 18 НК РФ налоговым органом был исчислен: за декабрь 2024 г. (срок уплаты 28.01.2025 г.) в сумме 3744,40 руб., за январь 2025 г. (срок уплаты 28.02.2025 г.) в сумме 1129,20 руб., направлены налоговые уведомления. Вместе с тем, обязанность по уплате налогов административным ответчиком в соответствии с законодательством не была выполнена, в связи с чем как на задолженность по НПД, так и на ранее сформировавшуюся совокупную задолженность были начислены пени, за период 06.12.2024-10.04.2025 г. сумма составила 54 647,60 руб. Налогоплательщику направлялось требование № от 07.07.2023 г., решение № от 16.02.2024 г. о взыскании задолженности, однако сальдо ЕНС продолжает оставаться отрицательным. Ранее применявшаяся процедура взыскания в приказном порядке результатов не дала, судебный приказ от 07.05.2025 г. № 2а-1622/2025 был отменен 23.01.2026 г., в течение полугодичного срока административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.
На основании изложенного, налоговый орган просит: взыскать с Маломыжева А.В. ИНН № задолженность в размере 58521,20 руб.: налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г.- 2744,40 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 г. – 1129,20 руб., пени, начисленные за период с 06.12.2024 г. по 10.04.2025 г. в сумме 54647,60 рублей.
Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, его явка судом обязательной не признавалась, по тексту иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Маломыжев А.В. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения спора извещался судебным повестками по последнему известному адресу регистрации по месту жительства и по адресу, указанному как контактный самим Маломыжевым А.В. при отмене судебного приказа. О рассмотрении дела в его отсутствие, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как установлено в ходе судебного разбирательства, отрицательное сальдо ЕНС Маломыжева А. В. по состоянию на 01.01.2023 составило 10 692,94 руб., в том числе по налогу - 8 822,00 руб., по пеням -1 870,94 рублей.
На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы - задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после 08.08.2024 - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с неуплатой ранее сформированной задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № ( л.д.13-14) со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 11105,65 руб., что составляло размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 16.02.2024 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 728184,02 рублей ( л.д.15-17).
До настоящего времени требование и решение об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, более, того, сформировалась новая задолженность по НПД, а также с течением времени продолжили начисляться пени.
Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ст. 2 п. 7 ФЗ-422 от 27.11.2018 г., профессиональный доход- доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В соответствии со ст. 9 ФЗ-422, налоговым периодом признается месяц. Согласно ст. 11 п.3 ФЗ-422, уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Данные о получении дохода при осуществлении перевозок Маломыжевым А.В. в декабре 2024-январе 2025 г. представлены на л.д.95-97, однако исчисленный НПД в сумме соответственно 2744,40 руб. и 1129,20 руб. не оплачены, доказательств обратного не предоставлено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.
В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
В связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 54 647,60 рублей на всю совокупную обязанность за период с 06.12.2024 г. по 10.04.2025 г.
При этом, за данный период совокупная обязанность изменялась и составляла на 06.12.2024 г. -617651,62 руб., с 29.01.2025 г. добавлена сумма 2744 руб. (взыскиваемый в настоящем деле НПД за декабрь 2024 г.), с 01.03.2025 г. добавлена сумма 1129,20 руб. (взыскиваемый в настоящем деле НПД за январь 2025 г.)
При этом, судом учитывается, что ранее Хабаровским районным судом Хабаровского края по делу № 2а-2768/2025 вынесено решение 06.11.2025 г. ( вступило в законную силу 09.12.2025 г.) по иску УФНС России по Хабаровскому краю к Маломыжеву А.В. о взыскании задолженности по пени за период с 17.04.2024 г. по 05.12.2024 г. Данным решением установлен состав совокупной обязанности 617651, 62 руб. (равно как и за предшествующий период с 17.04.2024 г.) и ее обеспеченность, что имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела. Совокупная обязанность 617651, 62 руб.:
- земельный налог 2017-2019 г.г. – 184 рублей;
- транспортный налог 2018-2019 г.г. – 4378 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. – 4260 рублей;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год- 608829,62 рублей.
Взыскание недоимок по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год обеспечено по судебному приказу, судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка № 66 «Хабаровский район Хабаровского края» 25.06.2025 по делу № 2а-2361/2025. Согласно данным судебного участка ( л.д.79-85), заявлений об отмене данного судебного приказа не поступало, он не отменялся. Согласно данным ОСП по Хабаровскому району ( л.д. 87), на основании судебного приказа № 2а-2361/2025 10.02.2026 г. возбуждено исполнительное производство, задолженность не погашена.
Взыскание недоимок по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2017-2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы обеспечено по решению Смирныховского районного суда Сахалинской области от 29.09.2023 по делу № 2а-358/2023).
С предыдущим заявлением от 05.12.2024 № о вынесении судебного приказа Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 66 «Хабаровский район Хабаровского края», мировым судьей по делу № 2а-7638/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Маломыжева А.В. задолженности. Судебный приказ был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени. Вступившим в законную силу решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от 06.11.2025 г. по делу № 2а-2768/2025 с Маломыжева А.В. взыскана задолженность по пени по состоянию на 05.12.2024 г.
После образования у налогоплательщика новой задолженности в сумме свыше 10 тысяч рублей Управление обратилось с заявлением от 10.04.2024 № о вынесении судебного приказа о взыскании с Маломыжева А.В. задолженности, пени, начисленной за период с 05.12.2024 г. по 10.04.2025 в размере 58521,20 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» 07.05.2025 по делу № 2а-1622/2025 вынесен судебный приказ. На основании поступивших от налогоплательщика возражений, определением суда от 23.01.2026 судебный приказ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.05.2026 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков для взыскания задолженности по пени в судебном порядке.
При таком положении, поскольку после подачи УФНС России по Хабаровскому краю предыдущего искового заявления в суд, у административного ответчика образовалась задолженность по налогам/пени в сумме более 10 тысяч рублей, расчет иска проверен и с учетом информации о ранее принятых мерах взыскания признается верным, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд с настоящим исковым заявлением; учитывая, что доказательств невиновного неисполнения обязанности по уплате налоговых недоимок и пени, материалы настоящего административного дела не содержат, а также то, что судом не установлено обстоятельств, освобождающих административного ответчика от ответственности за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей и пени, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании статей 103, 111 КАС РФ с Маломыжева А.В. в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Маломыжеву А.В, о взыскании пени, – удовлетворить.
Взыскать с Маломыжева А.В. ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в размере 58521,20 руб.:
налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г.- 2744,40 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 г. – 1129,20 руб., пени за период с 06.12.2024 г. по 10.04.2025 г. в сумме 54647,60 руб.
Взыскать с Маломыжева А.В. ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья Н.Л.Рябцева
Мотивированное решение изготовлено 03.09.2026 г.