РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 августа 2026 года г. Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:
единолично судьи Фоминой О.В., при помощнике судьи Коротковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Николаеву Борису Алексеевичу о взыскании обязательных платежей, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к Николаеву Б.А. о взыскании обязательных платежей, пени (административное дело № 2а-1739/2026).
В обоснование требований указано, что Николаев Б.А ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
Административному ответчику на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно налогового уведомления ему был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, который Николаевым Б.А. в установленный срок не уплачен.
Налоговым органом направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей. Мировым судьей судебного участка №67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в размере <данные изъяты> рублей, в том числе, по налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей, по пеням – <данные изъяты> рублей, который был отмене на основании поступивших от Николаева Б.А. возражений.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая уплате, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе, налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей.
Также УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Хабаровский районный суд Хабаровского края с иском к Николаеву Б.А. о взыскании обязательных платежей, штрафа, пени (административное дело №2а-1717/2026).
В обоснование требований указано, что в ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, цена сделки – <данные изъяты> рублей.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки. Предусмотренной п. 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (ДД.ММ.ГГГГ) получен доход от продажи имущества в размере <данные изъяты> рублей. С учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, налоговая база для исчисления подлежащего уплате налога составила <данные изъяты> рублей, сумма подлежащего уплате налога составила – <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.
В установленный законом срок налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ не представлена, налоговым органом в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере <данные изъяты> рублей. На основании п.1 ст.122 НК РФ, налоговым органом исчислен штраф за неуплату суммы налога в размере 20% от суммы – <данные изъяты> рублей.
Ввиду неуплаты задолженности по налогам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, которое Николаевым Б.А. не исполнено.
Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 361 787,4 рублей, который отмене на основании поступивших от Николаева Б.А. возражений.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Николаева Б.А. составила <данные изъяты> рублей.
Определением судьи Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №№ 2а-1739/2026 и 2а-1717/2026 объединены в одно производство. Объединенному административному делу присвоен №2а-1739/2026.
Таким образом, УФНС по Хабаровскому краю просит суд взыскать с Николаева Б.А.:
-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;
- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;
- штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей;
- штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам – <данные изъяты> рублей.
Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.
Административный ответчик Николаев Б.А. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения спора извещался судом своевременно, надлежащим образом, по всем имеющимся в материалах дела адресам. Судебные извещения административному ответчиком не получены, возвращены в адрес отправителя за истечением срока хранения в почтовом отделении.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В судебном заседании установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН, что Николаев Б.А. в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст. 52 НК РФ, налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно абз.2 п.3 ст. 214.10 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов полученных налогоплательщиком от продажи, либо получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекший налоговый период, проводится камеральная налоговая проверка на основании данных имеющихся у налогового органа.
Согласно данным налогового органа Николаев Б.А. в ДД.ММ.ГГГГ году г. реализовал вышеуказанную квартиру при цене сделки <данные изъяты> рублей.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки, предусмотренной п. 1.2 ст.88 НК РФ, установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от реализации недвижимости; с учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты>); сумма налога, подлежащая уплате составила <данные изъяты> рублей (1 800 000*13%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ <данные изъяты> руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК в размере <данные изъяты> руб.
Задолженность по НДФЛ до настоящего времени не погашена, материалы дела иного не содержат, как не содержат и доказательств своевременного направления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в актуальной редакции) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Актуальная редакция НК РФ указывает на то, что требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022. № 263-ФЗ) (пункт 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).
В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлены налогоплательщику требования об уплате задолженности:
- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>налог на доходы физических лиц; <данные изъяты>-штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ; <данные изъяты> – штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ; <данные изъяты> - пени).
- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей ( <данные изъяты> – налог на доходы физических лиц; <данные изъяты>штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ; <данные изъяты> – штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ; <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц);
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов (налога на доходы физических лиц и на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.), ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов:
- ДД.ММ.ГГГГ (заявление №) о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., штрафов, пени в общей сумме <данные изъяты> рублей;
- ДД.ММ.ГГГГ (заявление №) о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ по делу №2а-2376/2022 по заявлению №; ДД.ММ.ГГГГ – судебный приказ по делу №2а-4171/2023 по заявлению №. На основании поступивших от административного ответчика возражений, судебные приказы отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим иском УФНС России по Хабаровскому краю обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный действующим законодательством шестимесячный срок.
Как следует из письменных пояснений УФНС России по Хабаровскому краю, по состоянию ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. Николаевым Б.А. не оплачена, а размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> рублей в связи с частичной оплатой посредством принудительного взыскания в рамках исполнения судебного приказа № 2а-2376/2022.
Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Помимо требования о взыскании с Николаева Б.А. недоимок по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени:
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей (ранее взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-4171/2023);
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей (ранее взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-2376/2023 (<данные изъяты> рублей), судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-4171/2023);
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам – <данные изъяты> рублей (ранее взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-4171/2023 (<данные изъяты> рублей), судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-1166/2024 (<данные изъяты> рублей), судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-940/2025 (<данные изъяты> рублей)).
Из исследованных в ходе судебного разбирательства доказательств следует, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд с настоящим исковым заявлением; учитывая, что доказательств отсутствия задолженности по налогам и сборам, либо ее (задолженности) иного размера административным ответчиком не представлено, как и не представлено доказательств невиновного неисполнения им обязанности по уплате обязательных платежей; правильность произведенного истцом расчета суммы задолженности по обязательным платежам, пени, судом проверена, а Николаевым Б.А. не оспорена; а также то, что в судебном заседании не установлено обстоятельств, освобождающих административного ответчика от налогового бремени, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании статей 103, 111 КАС РФ с Николаева Б.А. в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Николаеву Борису Алексеевичу о взыскании обязательных платежей, штрафа, пени – удовлетворить.
Взыскать с Николаева Бориса Алексеевича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей; штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Николаева Бориса Алексеевича в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья О.В.Фомина