РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
08 июля 2026 года г.Ленинск-Кузнецкий
Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дреер А.В., при секретаре Апариной К.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу к Ефремовой А. А. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к Ефремовой А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, мотивируя требования тем, что Ефремова А. А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> <адрес>. Приказом ФНС России <номер> от <дата> создана Межрайонная ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> <номер> от <дата>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с <дата> налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Согласно базы данных ЕГРИП Ефремова А.А. с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с <дата> уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 20 094,63 руб. за расчетный период 2024 года по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 39 325,92 руб. за расчетный период 2024 года по сроку уплаты <дата> (1% доход свыше 300 000 руб.).
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.
Поскольку задолженность по перечисленным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или не надлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.346.12 НК РФ индивидуальный предприниматель Ефремова А.А. (ИНН <номер>) является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок представления налоговой декларации по УСН за <дата> не позднее <дата>. Ефремова А.А. <дата> представила в налоговый орган в электронном виде по ТКС налоговую декларацию по УСН за <дата>. Данное нарушение подтверждается копией квитанции о приеме налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП.
В нарушение п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ и п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ИП Ефремова А.А. не исполнила свою обязанность по своевременному представлению декларации по УСН за <дата>.
Сумма налога, подлежащая уплате составляет 26 614,48 руб.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога по УСН за <дата> не позднее <дата> года.
ИП Ефремова А.А. не оплатила налог в сумме 26 614,48 руб. в установленный законодательством срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик являлся ИП с <дата> по <дата>.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 26 744,89 руб., в том числе пени 130,41 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 3 201,66 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 201,66 руб.
В расчет пени включена недоимка по УСН, страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п.6 cт.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с <дата> начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации <номер> от <дата> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ответчику требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии си. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией <дата> принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1).
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Ефремовой А.А. требования <номер> от <дата>. При таких обстоятельствах, крайний срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа – <дата> (<дата>+6мес.).
В рассматриваемом случае, мировому судье судебного участка <номер> <адрес> городского судебного района <адрес> в отношении Ефремовой А.А. Долговым центром в соответствии с п.п. 1 п.3 ст.48 НК РФ было направлено заявление <номер> от <дата> на выдачу судебного приказа.
<дата> мировым судьей по делу <номер> был вынесен судебный приказ о взыскании с Ефремовой А.А. задолженности по налогам и пени.
<дата> мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Ефремовой А.А.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Ефремовой А.А., <дата> года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 191,69 руб., а именно:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за <дата> в размере 26 614,48 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере 20 049,63 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере 39 325,92 руб.;
- пеня в размере 3 201,66 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Ефремова А.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Заявлений и ходатайств не представила.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просят рассмотреть административное дело без участия представителя инспекции.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст.432 НК РФ).
В соответствии с абз.2 ч.5 ст.432 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с подп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В ч.1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении денежных средств и иного имущества (пункт 6).
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (действующей на момент исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации <номер> от <дата> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С <дата> Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, Ефремова А. А. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, основной вид деятельности – <данные изъяты> (код по <номер>).
ИП Ефремова А.А. являлась плательщиком страховых взносов, применяла специальный налоговый режим в виде уплаты налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), в качестве объекта налогообложения был выбран объект «доходы».
В связи с неуплатой налога по УСН за <дата>, страховых взносов за <дата>, в установленный законодательством срок, у налогоплательщика Ефремовой А.А. образовалась налоговая задолженность.
Административный истец указывает, что задолженность Ефремовой А.А. по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за <дата> по сроку уплаты <дата> составляет - 39 325,92 руб.; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата> по сроку уплаты <дата> - 20 049,63 руб.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за <дата> по сроку уплаты <дата> – 26 614,48 руб.
Административным ответчиком факт начисления указанной налоговой задолженности и её размер не оспорены. Доказательств уплаты сумм налога не представлено.
Налоговым органом, в связи с несвоевременной уплатой Ефремовой А.А. указанной налоговой задолженности, была начислена пеня в размере 3 201,66 руб.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС должника возникла <дата>.
Согласно расчета, задолженность по пене по состоянию на <дата> составляет 3 201,66 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 201,66 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности, пени, налоговым органом ответчику было выставлено требование <номер> от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, превышающей 10 тысяч рублей (сумма налога и пени на момент выставления требования - 86 766,77 руб.)
Указанное требование в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией <дата> принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налогоплательщиком Ефремовой А.А. подлежащие оплате суммы налога и пени оплачены не были.
Установлено, что в связи с наличием отрицательного сальдо, налоговым органом <дата> было сформировано заявление <номер> о вынесении в отношении Ефремовой А.А. судебного приказа о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 89 191,69 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за <дата> – 26 614,48 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за <дата> - 39 325,92 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата> - 20 049,63 руб.
<дата> указанное заявление поступило мировому судье, <дата> мировым судьей судебного участка <номер> <адрес> городского судебного района <адрес>, по делу <номер>, был вынесен судебный приказ о взыскании с Ефремовой А.А. задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 89 191,69 руб.
Определением мирового судьи судебного участка <номер> <адрес> городского судебного района <адрес> от <дата>, указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Из материалов дела следует, что с настоящим административным иском Инспекция обратилась <дата> (согласно даты на почтовом конверте).
Согласно ответу ОСП <адрес>, представленному на запрос суда, судебный приказ <номер> о взыскании задолженности с Ефремовой А.А. в ОСП на исполнение не поступал.
Таким образом, установлено, что после отмены судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании налоговой задолженности с Ефремовой А.А., отмененного определением мирового судьи от <дата>, налоговый орган <дата> обратился в суд с настоящим административным иском.
На основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент вынесения определения об отмене судебного приказа).
Учитывая указанные обстоятельства, административным истцом срок для подачи настоящего административного иска в суд, установленный ст.48 НК РФ, не пропущен.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, с учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснений законодательства, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налоговой задолженности, расчет задолженности произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не опровергнут, факт уплаты в полном объеме и в установленном порядке спорной задолженности не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Ефремовой А.А. задолженности в заявленном налоговым органом размере.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, с административного ответчика Ефремовой А.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., определяемая по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу к Ефремовой А. А. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Ефремовой А. А., <дата> года рождения (ИНН <номер>), задолженность по налогам и пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 191,69 руб., а именно задолженность по:
- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за <дата> в размере 26 614,48 руб.;
- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере 20 049,63 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере 39 325,92 руб.;
- пене в размере 3 201,66 руб.
Взысканную сумму налогов и пени перечислять по следующим реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Ефремовой А. А., <дата> года рождения (ИНН <номер>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 16.07.2026.
Судья: подпись А.В. Дреер
Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-967/2026 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.