РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июля 2026 года г. Ленинск-Кузнецкий
Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Егоренко А.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем Боковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кирдяпкину Д. В. о взыскании пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Кирдяпкину Д. В. о взыскании пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Требования мотивированы тем, что Кирдяпкин Д. В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2021 по 27.06.2023, регистрирующий орган – Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр). Согласно положению об инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Документы, касающиеся начислений по налогам, находятся в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Кирдяпкин Д.В., являясь плательщиком страховых взносов, в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Кирдяпкин Д.В., являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. В связи с неуплатой страховых взносов за 2021, 2022 налоговым органом начислены пени.
В адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 25.09.2023 на сумму 72 225,49 рублей, в том числе пени на сумму 5 650,51 рублей со сроком его исполнения до 28.12.2023.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных взносов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 21.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области по заявлению инспекции вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с Кирдяпкина Д.В. задолженности в общей сумме 76 710,95 рублей. Определением от 11.12.2025 судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Таким образом, спорная задолженность по состоянию на текущую дату в полном объеме не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.
Административный истец просит взыскать с Кирдяпкина Д.В. пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 76 535,95 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения по делу, согласно которым должником Кирдяпкиным Д.В. в добровольном порядке уплачена однократно только сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 175,00 рублей по судебному приказу <номер> (исполнительному производству <номер> от 16.08.2024), а сумма задолженности в размере 9 048,47 рублей взыскана в принудительном порядке (судебными приставами в размере 7 798,47 рублей, налоговым органом в размере 1 250,00 рублей) и налоговым органом уменьшен размер начисленной по расчету пени в размере 1 809,75 рублей, остаток невзысканной (неуплаченной) задолженности по судебным приказам <номер> и <номер> с должника Кирдяпкина Д.В. составляет 83 943,95 рубля.
Административный ответчик Кирдяпкин Д.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.
Заинтересованное лицо - Межрайонная ФНС №2 по Кемеровской области-Кузбассу в суд не явились, извещены надлежаще.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка №2 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области <номер>, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), с 1 января 2023 г. введен институт Единого налогового счета, а также порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится самостоятельно.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 04.08.2023, действующей на дату выставления требования <номер> от 25.09.2023) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).
В соответствии статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.
Как следует из материалов дела, Кирдяпкин Д.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.06.2021 по 27.06.2023 (ОГРНИП <номер>). 27.06.2023 года в ЕГРИП внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя на основании заявления Кирдяпкина Д.В. о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.
В период с 28.06.2021 по 27.06.2023 Кирдяпкин Д.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов
Учитывая размер полученного Кирдяпкиным Д.В. дохода, а также с учетом того, что 27.06.2023 ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом произведен пропорциональный расчет фиксированных страховых взносов.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сроки уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и административному ответчику направлено требование <номер> от 25.09.2023 на сумму 72 225,49 рублей, в том числе пени на сумму 5 650,51 рублей со сроком его исполнения до 28.12.2023.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов по заявлению истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, мировым судьей судебного участка №2 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ <номер> от 21.05.2024 о взыскании с Кирдяпкина Д.В. задолженности по страховым взносам за 2022 год, прочим налогам и сборам за 2023год и пени в общей сумме 76 710,95 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от 11.12.2025 судебный приказ <номер> от 21.05.2024 отменен.
Административный истец обратился в суд с исковыми требованиями, согласно которым, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 76 535,95 руб., в том числе: пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размер за 2021-2022; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021, 2022 в сумме 76 535,95 рублей.
Расчет пени, представленный налоговым органом, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Как следует из представленных административным истцом доказательств, в периоде, в отношении которого заявлено требование о взыскании задолженности по страховым взносам, величина определенных к взысканию страховых взносов и налога на доходы физических лиц, пени превышала 10 000 рублей (72 225,49 рублей) со сроком исполнения до 28.12.2023.
В связи с чем, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением подлежит исчислению с указанной даты (28.12.2023 + 6 месяцев = 28.06.2024).
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа 15.05.2024.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от 11.12.2025 отменен судебный приказ <номер>, таким образом, срок, на подачу административного искового заявления истекает 11.06.2026 (11.12.2025 + 6 месяцев). Административным истцом исковое заявление подано посредством интернет портала ГАС-Правосудие 12.03.2026. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным истцом срок подачи искового заявления не пропущен.
Налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации срок, согласно которому заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст. 24 ГК РФ физическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Исходя из указанных положений ГК РФ индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Таким образом, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
В соответствии с п. 1 ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.
Ни гражданское законодательство, ни законодательство о налогах и сборах не предусматривает прекращение обязательств физического лица при утрате им статуса индивидуального предпринимателя.
Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
При этом налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, такими плательщиками и направляет соответствующее требование.
В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.
Названный порядок Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу соблюден.
Как следует из обстоятельств дела, налоговое требование налоговым органом налогоплательщику направлялись в установленном порядке. Срок обращения в суд с административным иском соблюден.
Поскольку в установленный налоговым органом срок требования административного истца ответчиком выполнены не были, задолженность по пени не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
При таких обстоятельствах, суд признает исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обоснованными, и взыскивает с Кирдяпкина Д.В. задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 76 535,95 рублей, согласно расчету представленному истцом и проверенному судом.
В силу ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика госпошлину в размере, в котором истец в силу закона освобожден от ее уплаты при подаче иска, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Кирдяпкину Д. В. о взыскании задолженности по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, удовлетворить полностью.
Взыскать с Кирдяпкина Д. В., <дата> года рождения, (ИНН <номер>), задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 535,95 рублей.
Взысканную сумму перечислять по следующим банковским реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Кирдяпкина Д. В., <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: (подпись) А.Ю. Егоренко
Мотивированное решение изготовлено 06.07.2026.
Подлинник документа находится в материалах административного дела №2а-1170/2026 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области-Кузбасса