РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июня 2026 года г. Ленинск-Кузнецкий
Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Роппеля А.А., при секретаре Лукинской И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Карабаеву М. С. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений административных исковых требований от 27.04.2026 – л.д. 190 - 191) к Карабаеву М.С. о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что Карабаев М.С. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России <номер> от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области <номер> от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
28.04.2023 Карабаев М.С. представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, заявил доход, полученный от реализации следующих объектов недвижимости: объект иного недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, а также земельного участка, кадастровый <номер>, в сумме 1 602 300,00 руб., находившихся в собственности по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019 и договора купли-продажи земельного участка от 23.01.2020 соответственно, менее 5-ти лет. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества согласно представленной декларации составила 1 373 400,00 руб., налоговая база составила 228 900,00 руб., сумма налога к уплате составила 29 757,00 руб.
24.05.2023 налогоплательщик представил первую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
В представленной декларации налогоплательщик заявил доход, полученный от реализации следующих объектов недвижимости: объект иного недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, а также земельного участка, кадастровый <номер>, в сумме 2 802 300,00 руб., находившихся в собственности по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019 и договора купли-продажи земельного участка от 23.01.2020 соответственно, менее 5-ти лет. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества согласно представленной декларации составила 2 173 400,00 руб., налоговая база составила 628 900,00 руб., сумма налога к уплате составила 81 757,00 руб.
15.08.2023 налогоплательщик представил вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
В представленной декларации налогоплательщик заявил доход, полученный от реализации следующих объектов недвижимости: объект иного недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, а также земельного участка, кадастровый <номер>, в сумме 2 802 300,00 руб., находившихся в собственности по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019 и договора купли-продажи земельного участка от 23.01.2020 соответственно, менее 5-ти лет. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества согласно представленной декларации составила 2 175 000,00 руб., налоговая база составила 627 300,00 руб., сумма налога к уплате составила 81 549,00 руб.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации. В ходе проверки по результатам анализа информации, которой располагает налоговый орган, и информации, содержащейся в представленных документах, установлено занижение налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет.
В соответствии с п. 1 и 6 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Таким образом, в случае продажи объекта недвижимости, приобретенного после 2016, если стоимость данного объекта, согласно договору купли-продажи составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ доход от продажи принимается равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества б/н от 24.08.2022 сумма продажи объекта иного недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер> составляет 1 200 000,00 руб., сумма продажи земельного участка, кадастровый <номер>, составляет 1 300 000,00 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, а также выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) актуальная кадастровая стоимость объекта иного недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, проданного налогоплательщиком в 2022 году по состоянию на 01.01.2022 составляет 8 590 174,46 руб., актуальная кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый <номер>, проданного налогоплательщиком в 2022 году по состоянию на 01.01.2022 года составляет 2 289 000,00 руб.
В целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи Объекта иного недвижимого имущества принимается равным умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества и составляет 6 013 122,12 руб., доход налогоплательщика от продажи земельного участка, кадастровый <номер>, принимается равным умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества и составляет 1 602 300.00 руб. Итого общий исчисленный в целях налогообложения доход, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества, составил 7 615 422,12 руб. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, а также представленного налогоплательщиком договора купли-продажи земельного участка б/н от 23.01.2020, сумма фактически произведённых налогоплательщиком и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением земельного участка, кадастровый <номер>, составила 1 373 400,00 руб. Согласно представленным налогоплательщиком документам (решение Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019, дело №2-739/2019, договор купли продажи недвижимости б/н от 10.10.2017, договор купли продажи недвижимости б/н от 10.10.2017, договор купли продажи недвижимости б/н от 10.10.2017) объект иного недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый <номер> образован путем слияния объектов иного недвижимого имущества, кадастровые номера объектов <номер> <номер> и <номер>. Сумма фактически произведённых налогоплательщиком и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением вышеуказанных объектов иного недвижимого имущества составила 800 000,00 руб. Таким образом, налоговая база по данным налогового органа составила сумму 5 442 022,12 руб. (7 615 422,12 - 1 373 400,00 - 800 000,00).
В результате проведённой камеральной налоговой проверки второй уточненной налоговой декларации, peг. <номер> выявлено занижение налоговой базы на сумму 4 814 722,12 руб. (5 442 022,12 - 627 300,00). Неуплата налога на доходы физических лиц в связи с занижением налоговой базы составила 625 913,88 руб. (4 814 722,12 руб.* 13%).
На основании пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 17.07. 2023. На дату принятия Решения о привлечении к ответственности третья уточнённая налоговая декларация не представлена, сумма налога в размере 81 549,00 руб. уплачена по сроку уплаты, сумма налога в размере 625 913,88 руб. не уплачена.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно пп.1 п.4 ст.81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
Согласно п.4 ст.122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.
На дату уплаты налога (17.07.2023) у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) отсутствует положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной уплаты налога.
Следовательно, к налогоплательщику необходимо применить штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 части первой НК РФ сумма штрафных санкций составит 125 182,78 руб. (625 913,88*20%), с учетом п. 2,3 ст. 112 НК РФ, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса и составит: п. 1 ст. 122 НК РФ - 7 823,92 руб. (125 182.78 руб./16).
В срок, установленный действующим законодательством, сумма НДФЛ за 2022 год в размере 625 914,00 руб., сумма штрафа в размере 7 823,94 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.02.2024 в сумме 697 542,35 руб., в том числе пени 63 804,41 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 17.05.2024: общее сальдо в сумме 723 580,37 руб., в том числе пени 89 842,43 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 17.05.2024: 89 842,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 89 842,43 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просроч-ки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчета пени/делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
18.07.2023
23.07.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
6
- 625706,00
300
7.5
- 938,56
24.07.2023
14.08.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
22
- 625706,00
300
8.5
-3900,23
15.08.2023
17.09.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
34
- 625706,00
300
12
-8509,60
18.09.2023
27.10.2023
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
40
- 625706,00
300
13
-10845,57
28.10.2023
29.10.2023
СовокупнаяОбязанность
Пени ЕНС
2
-570829,00
300
13
-494,72
30.10.2023
16.11.2023
СовокупнаяОбязанность
Пени ЕНС
18
-570829,00
300
15
-5137,46
17.11.2023
01.12.2023
СовокупнаяОбязанность
Пени ЕНС
15
-569095,00
300
15
-4268,21
02.12.2023
17.12.2023
СовокупнаяОбязанность
Пени ЕНС
16
-625914,00
300
15
-5007,31
18.12.2023
17.05.2024
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
152
-625914,00
300
16
-50740,76
ИТОГО
-89842,42
Итого по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 17.05.2024
0
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Карабаеву М.С. требование об уплате задолженности <номер> от 05.03.2024 со сроком исполнения до 09.04.2024.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 15.05.2024 принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 722 245,09 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию <номер> от 05.03.2024 суммы налога, штрафа и пени административным ответчиком не оплачены.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Долговым центром мировому судье судебного участка №5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении Карабаева М.С. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
08.10.2024 мировым судьей судебного участка №5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
30.04.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Карабаева М.С.
На основании изложенного, административный истец с учетом уточнения исковых требований просит суд взыскать с Карабаева М.С., <дата> года рождения, задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 723 580,37 руб., из которой: 625 914,00 руб. – задолженность по НДФЛ за 2022 год; 7 823,94 руб. – штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ; 89 842,43 руб. – задолженность по пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик Карабаев М.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме. В материалы дела представлены письменные возражения, согласно которым, просит в удовлетворении административного иска отказать, просит об уменьшении суммы штрафа.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просят рассмотреть административное дело без участия представителя инспекции.
Представитель заинтересованного лица - ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
В соответствии с ч.1, 2 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно ч.4 ст.217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В ч.1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Согласно ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении денежных средств и иного имущества (пункт 6).
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (действующей на момент исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что 28.04.2023 Карабаев М.С. представил в налоговый орган по месту своего учета первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, заявил доход, полученный от реализации объектов недвижимости: объект иного недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, а также земельного участка, кадастровый <номер>, в сумме 1 602 300,00 руб., находившихся в собственности по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019 и договора купли-продажи земельного участка от 23.01.2020 соответственно, менее 5-ти лет. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества согласно представленной декларации составила 1 373 400,00 руб., налоговая база составила 228 900,00 руб., сумма налога к уплате составила 29 757,00 руб.
24.05.2023 Карабаев М.С. представил первую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
В представленной декларации налогоплательщик заявил доход, полученный от реализации следующих объектов недвижимости: объект иного недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, а также земельного участка, кадастровый <номер>, в сумме 2 802 300,00 руб., находившихся в собственности по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019 и договора купли-продажи земельного участка от 23.01.2020 соответственно, менее 5-ти лет. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества согласно представленной декларации составила 2 173 400,00 руб., налоговая база составила 628 900,00 руб., сумма налога к уплате составила 81 757,00 руб.
15.08.2023 Карабаев М.С. представил вторую уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
В представленной декларации налогоплательщик заявил доход, полученный от реализации следующих объектов недвижимости: объект иного недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, а также земельного участка, кадастровый <номер>, в сумме 2 802 300,00 руб., находившихся в собственности по решению Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019 и договора купли-продажи земельного участка от 23.01.2020 соответственно, менее 5-ти лет. Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества согласно представленной декларации составила 2 175 000,00 руб., налоговая база составила 627 300,00 руб., сумма налога к уплате составила 81 549,00 руб.
Установлено, что налоговым органом в срок с 17.08.2023 по 17.11.2023, в отношении налогоплательщика Карабаева М.С. проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации. В ходе проверки по результатам анализа информации, которой располагает налоговый орган, и информации, содержащейся в представленных документах, установлено занижение налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение <номер> от 22.01.2024 о привлечении Карабаева М.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 7 823,92 руб., размер которого, налоговым органом самостоятельно уменьшен в 16 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ (125 182,78 руб./16).
Из решения <номер> от 22.01.2024 о привлечении Карабаева М.С. к налоговой ответственности следует, что по результатам проведения проверки второй уточенной налоговой декларации, налоговым органом выявлено занижение налоговой базы на сумму 4 814 722,12 руб. (5 442 022,12 руб. – 627 300,00 руб.), в связи с чем, неуплата налога на доходы физических лиц составила 625 913,88 руб. (4 814 722,12 руб.*13%).
Так, налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что согласно договору купли-продажи недвижимого имущества б/н от 24.08.2022 сумма продажи объекта иного недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер> составляет 1 200 000,00 руб., сумма продажи земельного участка, кадастровый <номер>, составляет 1 300 000,00 руб.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, а также выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) актуальная кадастровая стоимость объекта иного недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, проданного налогоплательщиком в 2022 году по состоянию на 01.01.2022 составляет 8 590 174,46 руб., актуальная кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый <номер>, проданного налогоплательщиком в 2022 году по состоянию на 01.01.2022 года - 2 289 000,00 руб.
В целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи объекта иного недвижимого имущества принимается равным умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества и составляет 6 013 122,12 руб., доход налогоплательщика от продажи земельного участка, кадастровый <номер>, принимается равным умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества и составляет 1 602 300.00 руб.
Итого общий исчисленный в целях налогообложения доход, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества, составил 7 615 422,12 руб. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, а также представленного налогоплательщиком договора купли-продажи земельного участка б/н от 23.01.2020, сумма фактически произведённых налогоплательщиком и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением земельного участка, кадастровый <номер>, составила 1 373 400,00 руб. Согласно представленных налогоплательщиком документов (решение Беловского городского суда Кемеровской области от 25.03.2019, дело №2-739/2019, договор купли продажи недвижимости б/н от <дата>, договор купли продажи недвижимости б/н от <дата>, договор купли продажи недвижимости б/н от <дата>) объект иного недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый <номер> образован путем слияния объектов иного недвижимого имущества, кадастровые номера объектов <номер>; <номер> и <номер>. Сумма фактически произведённых налогоплательщиком и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением вышеуказанных объектов иного недвижимого имущества составила 800 000,00 руб. Таким образом, налоговая база по данным налогового органа составила сумму 5 442 022,12 руб. (7 615 422.12 - 1 373 400.00 - 800 000.00).
Решение <номер> от 22.01.2024, вынесенное налоговым органом в отношении налогоплательщика Карабаева М.С. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также установленные в нем обстоятельства, налогоплательщиком не оспорены, решение вступило в силу.
В связи с отсутствием на дату уплаты налога у налогоплательщика положительного сальдо единого налогового счета в размере достаточном для полной уплаты налога, налоговым органом к налогоплательщику применены штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа, который с учетом смягчающих обстоятельств, самостоятельно уменьшен налоговым органом, в связи с чем, сумма штрафа составила 7 823,92 руб.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес Карабаева М.С. было направлено требование <номер> по состоянию на 05.03.2024 об уплате налога, пени, в том числе штрафа в сумме 7 823,94 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности - до 09.04.2024. Указанное требование оставлено без исполнения.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ было принято решение <номер> от 15.05.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Налоговым органом в связи с наличием отрицательного сальдо было сформировано заявление о вынесении в отношении Карабаева М.С. судебного приказа <номер> от 17.05.2024 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 723 580,37 руб., из которого следует, что 625 914,00 руб. – задолженность по НДФЛ за 2022 год; 7 823,94 руб. – штраф; 89 842,43 руб. – пеня.
01.10.2024 указанное заявление поступило мировому судье, 08.10.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, по делу <номер>, был вынесен судебный приказ о взыскании с Карабаева М.С. задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 723 580,37 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от 30.04.2025, отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Из материалов приказного производства следует, что заявление Карабаева М.С. о повороте исполнения судебного приказа <номер> от 08.10.2024, определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от 27.06.2025, удовлетворено, которое по частной жалобе Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, апелляционным определением Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области от 29.09.2025, отменено, с направлением заявления Карабаева М.С. в суд первой инстанции для рассмотрения в установленном законом порядке.
05.11.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области вынесено определение, которым заявление Карабаева М.С. о повороте исполнения судебного приказа <номер> от 08.10.2024, оставлено без удовлетворения.
Также установлено, что в отношении Карабаева М.С. мировым судьей судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, 20.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу <номер> о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 82 141,33 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3 688,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 174,00 руб., сумма пеней, установленная НК РФ, распределяемая в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – 77 496,33 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 783,00 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от 19.05.2025, указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа <номер> от 08.10.2024 о взыскании налоговой задолженности с Карабаева М.С. в сумме 723 580,37 руб., отмененного определением мирового судьи от 30.04.2025, налоговый орган 30.06.2025 (квитанция об отправке в электронном виде) обратился в суд с настоящим административным иском.
Учитывая, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 01.10.2024 (входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа), 30.04.2025 вынесенный судебный приказ <номер> от 08.10.2024 был отменен, административный иск подан 30.06.2025, то есть административным истцом срок для подачи настоящего административного иска в суд, установленный ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования), не пропущен.
Судом установлено, что на основании судебного приказа <номер> от 08.10.2024, 10.02.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району (до отмены судебного приказа) возбуждено исполнительное производство <номер> о взыскании с должника Карабаева М.С. налоговой задолженности в размере 413 299,33 руб.
22.04.2025 указанное исполнительное производство было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа.
Налоговым органом в материалы дела представлены письменные пояснения, которые содержат таблицу, отражающую суммы, выплаченные Карабаевым М.С. по судебному приказу <номер>, а именно внесенные им добровольно в счет уплаты налоговой задолженности, взысканные через службу судебных приставов, а также по решению налогового органа на основании ст.48 НК РФ. Также налоговым органом разъяснено, что изначально требования по судебному приказу <номер> составляли сумму 723 580,37 руб., из которой: 625 914,00 руб. – недоимка по налогу, 89 842,43 руб. – пеня, 7 823,94 руб. – штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ. По судебному приказу <номер> погашена недоимка по налогу в сумме 625 914,00 руб., задолженность по пене в сумме 89 605,50 руб. (остальная сумма задолженности по пене погашена за счет уменьшения пени в размере 236,93 руб. (43 985,89+32 816,90+12 802,71+236,93)). Денежные средства, поступившие для погашения по судебному приказу <номер> зачтены в погашение по приказу <номер> в сумме 4 645,00 руб. (налог) и в сумме 3 334,52 (пеня), всего 7 979,52 руб. Таким образом, по судебному приказу поступило денежных средств всего 723 499,02 руб., денежные средства в сумме 7 979,52 руб. на основании ст.45 НК РФ были учтены в счет погашения долга по судебному приказу <номер>. Таким образом, учтены в погашение судебного приказа <номер> денежные средства в сумме 723 499,02 руб. - 7 979,52 руб. + 236,93 руб. = 715 756,43 руб.; остаток непогашенной суммы – 7 823,94 руб. (задолженность по штрафу) (723 580,37 руб. – 715 756,43 руб.).
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).
Как установлено выше, сумма штрафных санкций самостоятельно снижены налоговым органом в 16 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ (125 182,78 руб./16) - до 7 823,94 руб.
При таких обстоятельствах, ввиду отсутствия иных сведений об обстоятельствах смягчающих налоговую ответственность, не учтенных налоговым органом, суд приходит к выводу, что оснований для снижения указанных штрафных санкций в большем размере не имеется.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм по уплате налога по НДФЛ, пени и штрафа, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 625914,00 руб., пени в размере 89842,43 руб., а также штрафа в размере 7 823,94 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.
Также, ввиду установленных обстоятельств поступления в налоговый орган в рамках исполнения судебного приказа <номер> и учтенных в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения недоимки по налогу НДФЛ в сумме 625 914,00 руб., задолженности по пене в сумме 89 842,43 руб. (при этом часть суммы задолженности по пене в размере 236,93 руб., погашена за счет уменьшения пени), суд приходит к выводу, что задолженность по НДФЛ в сумме 625 914,00 руб. и пени в размере 89 842,43 руб., исполнению не подлежит.
Доводы административного ответчика о несовершенстве системы негативно влияющей на интересы слабой стороны (налогоплательщика) и о введении его в заблуждение, что по истечению трех лет владения недвижимостью НДФЛ не возникает, суд не принимает во внимание, поскольку по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, с административного ответчика Карабаева М.С. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19 472,00 руб., исходя из расчета, предусмотренного абз.5 подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.
В соответствии с ч.2 ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Карабаеву М. С. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Карабаева М. С., <дата> года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 723 580,37 руб., а именно:
- задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 625 914,00 руб.;
- штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 7 823,94 руб.;
- задолженность по пени в размере 89 842,43 руб.
Взысканная с Карабаева М. С., <дата> года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 625 914,00 руб. и пени в размере 89 842,43 руб., в связи с поступлением указанных сумм в налоговый орган в рамках исполнения судебного приказа <номер>, исполнению не подлежит.
Взысканную сумму штрафа в размере 7 823,94 руб. перечислять по следующим банковским реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Карабаева Максима Сейлкановича, <дата> года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 19 472,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13.07.2026.
Председательствующий: подпись А.А. Роппель
Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-1303/2026 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса