РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 августа 2026 года г.Ленинск-Кузнецкий
Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Рыбалтовской О.С., при секретаре Щелчковой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Коршуновой А. Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к Коршуновой А.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, мотивируя требования тем, что Коршунова А. Ф. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту – Налоговая инспекция №4205).
Приказом ФНС России <номер> от <дата> создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области <номер> от <дата>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с <дата> налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
I. На основании п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Коршунова А.Ф. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за <дата>
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, ответчик является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп.3 п.2 ст.406 НК РФ – в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за <дата> - не позднее <дата>.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за <дата> - не позднее <дата>.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием сумм налога за <дата>. Однако в установленный НК РФ срок Коршунова А.Ф. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <дата> в полном объеме.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
II. В соответствии с подп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Кодекса.
Срок представления декларации за год <дата> – <дата>.
В отношении Коршуновой А.Ф. составлен Акт налоговой проверки от <дата> <номер>. В соответствии с п.6 ст.100 НК РФ н/плательщик не представил возражения на акт камеральной проверки от <дата> <номер>.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходными (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Коршунова представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата> несвоевременно <дата>, т.е. с опозданием на 1 неполный месяц.
Коршунова А.Ф., представленной <дата> в налоговый орган налоговой декларацией по 3-НДФЛ за <дата> заявила доход, полученный от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения 5 лет (1/4 доля квартиры).
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за <дата> <дата>.
Общая сумма дохода составила 750 000 руб.
Сумма имущественного налогового вычета (пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ) 250 000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно данной декларации равна 65 000 руб. (750 000 – 250 000)*13%. Налог в бюджет не уплачен.
Таким образом, сумма штрафа составит 3 250 руб. (65 000*5%*1месяц).
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, определены статьей 111 НК РФ, обстоятельства исключающие применение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения определены ст. 109 НК РФ, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - статьей 112 НК РФ.
Согласно п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст.112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п.3 ст.112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Коршуновой А.Ф. налоговым органом в соответствии с п.5 ст.100 НК РФ направлено уведомление <номер> от <дата> о дате вручения Акта камеральной проверки, а также для дачи пояснений по факту выявленного нарушения. Налогоплательщиком пояснения, ходатайство о применении смягчающих вину обстоятельств не представлены.
Вследствие вышеуказанного, налоговый орган признал смягчающими вину обстоятельствами:
- сложное материальное положение (ухудшение экономической ситуации в стране, вызванной введением в отношении РФ экономических санкций);
- несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые);
- тяжелое материальное положение физического лица (несовершеннолетние дети на иждивении).
Размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса и составит 406,25 руб. (3250руб./8).
Налоговым органом рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки, основания для освобождения от ответственности, обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, а также отягчающие ответственность лица в совершении правонарушения, предусмотренные ст. 108,109,110,111,112,114 НК РФ - не установлены, обстоятельства смягчающие налоговую ответственность предусмотренные ст. 112 НК РФ - установлены.
III. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 65 034,67 руб., в том числе пени 34,67 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 75 343,05 руб., в том числе пени 9 274,20 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 9 274,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 274,20 руб. (65 000,00 руб. – недоимка для расчета пени (НДФЛ за <дата>), 65 405,00 руб. – недоимка для расчета пени увеличилась в связи с начислением налога на имущество за <дата> год в сумме 405,00 руб., 257,60 руб. – недоимка для расчета пени по налогу на профессиональный доход).
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ответчику по почте требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии си. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией <дата> принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1).
В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. после направления в адрес ответчика требования <номер> от <дата> на сумму 67 732,17 руб. При таких обстоятельствах, крайний срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа - не позднее <дата> <дата>+6мес.). Судебный приказ был выдан <дата>, отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Коршуновой А.Ф.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Коршуновой А.Ф., <дата> года рождения, задолженность по налогам и пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 75 085,45 руб., а именно: задолженность по НДФЛ за <дата> в размере 65 000,00 руб.; задолженность по налогу на имущество <дата> в размере 200,00 руб.; задолженность по налогу на имущество <дата> в размере 205,00 руб.; задолженность по пене в размере 9 274,20 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации <дата>) в размере 406,25 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Коршунова А.Ф. в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом. Заявлений и ходатайств не представила.
Представитель заинтересованного лица - ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно ч.4 ст.217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с пи. 2 и. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.
Из пункта 1.2 ст. 88 НК РФ следует, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
На основании ч.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ч.2 и ч.3 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п. 3 ч.2 ст.406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В ч.1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Согласно ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении денежных средств и иного имущества (пункт 6).
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (действующей на момент исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что <дата> Коршунова А. Ф. представила в налоговый орган по месту своего учета первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц <дата>, заявила доход, полученный от реализации объекта недвижимости, - 1/4 доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, в сумме 750 000,00 руб., находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, т.е. менее 5-ти лет.
Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации, исходя из суммы дохода - 750 00,000 руб., с учетом суммы налоговых вычетов – 250 000,00 руб., налоговая база составила 500 000,00 руб., сумма налога к уплате 65 000,00 руб. (750 000 – 250 000)*13%).
В соответствии с ч.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц <дата> год - не позднее <дата>.
Следовательно, Коршуновой А.Ф. представлена налоговая декларация несвоевременно, с опозданием на 1 неполный месяц.
Установлено, что налоговым органом в срок с <дата> по <дата>, в отношении налогоплательщика Коршуновой А.Ф. проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации.
По результатам камеральной налоговой проверки, на основании Акта налоговой проверки <номер> от <дата>, налоговым органом вынесено Решение <номер> от <дата> о привлечении Коршуновой А.Ф. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере 406,25 руб. (3 250,00 руб./8), размер которого, налоговым органом самостоятельно уменьшен в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ в сумме 3 250,00 руб. (65 000*5%*1 месяц).
Налоговым органом, в соответствии со ст.112 НК РФ, учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, сумма штрафных санкций самостоятельно снижены налоговым органом до указанного в Решении размера. Основания для освобождения от ответственности, обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, а также обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика, налоговым органом не установлены.
Решение <номер> от <дата>, вынесенное налоговым органом в отношении налогоплательщика Коршуновой А.Ф. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также установленные в нем обстоятельства, налогоплательщиком не оспорены, решение вступило в силу.
В соответствии с установленным ч.6 ст.227 НК РФ сроком уплаты (в данном случае <дата>) и до даты принятия Решения <номер>, на ЕНС налогоплательщика положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты суммы налога, установленной налоговым органом, отсутствовало.
Сведений о предоставлении налогоплательщиком на дату принятия решения <номер> от <дата> уточненной налоговой декларации, не имеется.
Таким образом, у налогоплательщика Коршуновой А.Ф. возникла задолженность по оплате НДФЛ <дата> год в размере 65 000,00 руб., а также штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 406,25 руб.
Доказательств оплаты указанной налоговой задолженности, административным ответчиком не представлено.
Также судом установлено, что в собственности Коршуновой А.Ф. находится (находилось) недвижимое имущество:
- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу <адрес>, с <дата> по настоящее время, кадастровый номер <номер>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 485 570 руб., налоговая ставка 0,10, сумма налога 135,00 руб. (<дата>, 12/12), сумма налога 149,00 руб. (<дата>, 12/12);
- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу <адрес> кадастровый номер <номер>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 569 935 руб., налоговая ставка 0,10, сумма налога 70,00 руб. (<дата>, 12/12), сумма налога 51,00 руб. (<дата>, 8/12).
Итого сумма налога на имущество физических лиц <дата> – 205,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц <дата> – 200,00 руб., всего налог на имущество физических лиц <дата> – 405,00 руб.
Таким образом, Коршунова А.Ф. в соответствии со ст.400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате сумм налога на имущество физических лиц <дата>. в общем размере 405,00 руб. (налог на имущество физических лиц <дата> – 205,00 руб., <дата> – 200,00 руб.).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом налогоплательщику была начислена пеня.
В адрес Коршуновой А.Ф. налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, было сформировано и направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> в сумме 67 732,17 руб. (налоговая задолженность – 65 000,00 руб., пени – 2 732,17 руб.), со сроком исполнения до <дата>. Указанное требование оставлено без исполнения.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ было принято Решение <номер> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Налоговым органом представлен расчет пени, согласно которому, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 65 034,67 руб., в том числе пени 34,67 руб.; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 75 343,05 руб., в том числе пени 9 274,20 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Итого пеня: 9 274,20 руб. (9 274,20 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <номер> от <дата>) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).
Расчет пени проверен, основан на материалах дела, контррасчет ответчиком не представлен.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Установлено, что в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано заявление о вынесении в отношении Коршуновой А.Ф. судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 75 343,05 руб., из которого следует, что 65 000,00 руб. – задолженность по НДФЛ за <дата>; 406,25 руб. – штраф; 205,00 руб. - налог на имущество физических лиц за <дата>; 200,00 руб. - налог на имущество физических лиц за <дата>; 257,60 руб. – налог на профессиональный доход за <дата>; пеня – 9 274,20 руб.
<дата> указанное заявление поступило мировому судье, <дата> мировым судьей судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого судебного района Кемеровской области, по делу <номер>, был вынесен судебный приказ о взыскании с Коршуновой А.Ф. задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 75 343,05 руб., а также госпошлины в доход местного бюджета в сумме 2 000,00 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого судебного района Кемеровской области, от <дата>, указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании налоговой задолженности с Коршуновой А.Ф. в сумме 75 343,05 руб., отмененного определением мирового судьи от <дата>, налоговый орган <дата> (квитанция об отправке в электронном виде) обратился в суд с настоящим административным иском.
Учитывая, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> (входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа), <дата> вынесенный судебный приказ <номер> от <дата> был отменен, административный иск подан <дата>, то есть административным истцом срок для подачи настоящего административного иска в суд, установленный ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования со сроком исполнения до <дата>), не пропущен.
Согласно сведениям ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району, представленным на запрос суда, <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>, на основании судебного приказа <номер>, выданного судебным участком № 1 Ленинск-Кузнецкого судебного района Кемеровской области, о взыскании с Коршуновой А.Ф. госпошлины в размере 2 000,00 руб. в пользу взыскателя Казначейство России (ФНС России). <дата> указанное исполнительное производство окончено в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ возвращен в адрес взыскателя (электронно). Денежные средства в рамках ИП не взыскивались.
Сведений о предъявлении к исполнению судебного приказа о взыскании с Коршуновой А.Ф. спорной налоговой задолженности, административным истцом не представлено, в ходе рассмотрения дела таковых не установлено.
Таким образом, с учетом изложенного, в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов, у налогоплательщика Коршуновой А.Ф. имеется неоплаченная задолженность по налогам, пене, в общем размере 75 085,45 руб.
Факт начисления сумм налогов, штрафа, пени, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты спорной налоговой задолженности, не представлено.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, с учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснений законодательства, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налоговой задолженности, расчет задолженности произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не опровергнут, факт уплаты в полном объеме и в установленном порядке спорной задолженности не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Коршуновой А.Ф. задолженности в заявленном налоговым органом размере.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, с административного ответчика Коршуновой А.Ф. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., определяемая по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Коршуновой А. Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Коршуновой А. Ф., <данные изъяты>, задолженность по налогам и пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 75 085,45 руб., а именно задолженность по:
- НДФЛ за <дата> год в размере 65 000,00 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 205,00 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 200,00 руб.,
- пене в размере 9 274,20 руб.,
- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за <дата> год) в размере 406,25 руб.
Взысканную сумму налогов и пени перечислять по следующим реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Коршуновой А. Ф., <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 26.08.2026.
Судья: подпись О.С. Рыбалтовская
Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-1548/2026 УИД 42RS0011-01-2026-001073-63 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.