РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 сентября 2026 года г. Ленинск-Кузнецкий
Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Роппеля А.А., при секретаре Лукинской И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Гоч З. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Гоч З.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Гоч З.А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 4212).
Приказом ФНС России <номер> от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <номер> от 15.12.2025, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Документы, касающиеся начислений по налогам, находятся в Инспекции № 4212. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2024 год является 30.04.2025.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Гоч З.А. представил налоговую декларацию 18.08.2025, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п 1. ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе налоговой декларации «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2024 год (18.08.2025).
На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год, не позднее 30.04.2025.
Налогоплательщик, представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2024 год несвоевременно 18.08.2025, т.е. с опозданием на 3 полных и 1 неполный месяц.
Налогоплательщик в предоставленной 21.11.2025 в налоговый орган налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2024 год заявил доход, полученный от продажи имущества находящегося в собственности менее 5 лет (гараж).
В соответствии с п. 9.1. ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации, прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральных налоговых проверок означает прекращение всех действий налогового органа в отношении, ранее поданных налоговых декларации (расчетов). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенных камеральных налоговых проверок, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2024 год 15 июля 2025 года.
Общая сумма дохода составила 731 959,21 руб.
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (пп. 2 п. 2 ст 220 НК РФ) 4 200 000 руб.
Налоговая база для исчисления налога 311 959,21 руб.
Сумма налога, исчисленного к уплате 40 555 руб.
Сумма налога уплачена в бюджет позже установленного законодательством срока.
Таким образом, сумма штрафа составит 8 111 руб. (40 555*5%*4).
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, определены ст. 111 НК РФ, обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения определены ст. 109 НК РФ, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения – ст. 112 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства направлены на дифференциацию (снижение) размера ответственности исходя из обстоятельств, характеризующих совершенное правонарушение, в целях реализации принципов справедливости и соразмерности наказания.
Смягчающее ответственность обстоятельство подлежит применению налоговым органом при условии его документального подтверждения.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ направлено уведомление <номер> от 23.12.2025 о дате вручения акта камеральной налоговой проверки, а также для дачи пояснений по факту выявленного нарушения. Налогоплательщиком пояснения, ходатайство о применении смягчающих вину обстоятельств не представлены.
Учитывая принципы справедливости и соразмерности наказания, налоговый орган принимает во внимание: незначительность правонарушения (признание вины и уплата налога, отсутствие умысла на совершение правонарушения) размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса и составит 4 055.50 руб. (8 111 руб./2).
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Гоч А.З. обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту Управление), в которой, просит уменьшить сумму административного штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от 06.03.2026.
В жалобе Гоч А.З. просит уменьшить сумму административного штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от 06.03.2026 в 5 раз.
По результатам рассмотрения, 04.05.2026 жалобы Гоч З.А. на решение ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу от 06.03.2026 <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлены без удовлетворения.
На основании п.п. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. с 04.05.2026.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является – 04.11.2026 (04.05.2026 + 6 мес.).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии с пп.2 п.10 ст.48 НК РФ, п. 3. ч.3 ст.1, ст. 286, ст. 289 КАС РФ просит суд взыскать с Гоч З.А., <дата> года рождения, задолженность по налогам, пени и штрафам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 4 055,50 руб., из них:
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2024 г., в сумме 4 055,50 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик Гоч З.А. представил заявление из которого следует, что административные исковые требования признает в полном объеме, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2024 год является 30.04.2025.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Гоч З.А. представил налоговую декларацию 18.08.2025, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п 1. ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе налоговой декларации «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2024 год (18.08.2025)
На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год, не позднее 30.04.2025.
Налогоплательщик, представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2024 год несвоевременно 18.08.2025, т.е. с опозданием на 3 полных и 1 неполный месяц.
Налогоплательщик в предоставленной 21.11.2025 в налоговый орган налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2024 год заявил доход, полученный от продажи имущества находящегося в собственности менее 5 лет (гараж).
В соответствии с п. 9.1. ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации, прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральных налоговых проверок означает прекращение всех действий налогового органа в отношении, ранее поданных налоговых декларации (расчетов). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенных камеральных налоговых проверок, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2024 год 15 июля 2025 года.
Общая сумма дохода составила 731 959,21 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (пп. 2 п. 2 ст 220 НК РФ) 4 200 000 руб. Налоговая база для исчисления налога 311 959,21 руб. Сумма налога, исчисленного к уплате 40 555 руб., которая уплачена в бюджет позже установленного законодательством срока.
Таким образом, сумма штрафа составляет 8 111 руб. (40 555*5%*4).
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, определены ст. 111 НК РФ, обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения определены ст. 109 НК РФ, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения – ст. 112 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства направлены на дифференциацию (снижение) размера ответственности исходя из обстоятельств, характеризующих совершенное правонарушение, в целях реализации принципов справедливости и соразмерности наказания.
Смягчающее ответственность обстоятельство подлежит применению налоговым органом при условии его документального подтверждения.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ направлено уведомление <номер> от 23.12.2025 о дате вручения акта камеральной налоговой проверки, а также для дачи пояснений по факту выявленного нарушения. Налогоплательщиком пояснения, ходатайство о применении смягчающих вину обстоятельств не представлены.
Учитывая принципы справедливости и соразмерности наказания, налоговый орган принял во внимание: незначительность правонарушения (признание вины и уплата налога, отсутствие умысла на совершение правонарушения) размер штрафа уменьшил в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса, который составит 4 055.50 руб. (8 111 руб./2).
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Гоч А.З. обращался с жалобой в Управление, в которой, просит уменьшить сумму административного штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от 06.03.2026, по результатам рассмотрения которой решением от 04.05.2026 она оставлена без удовлетворения.
На основании п.п. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. с 04.05.2026.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является – 04.11.2026 (04.05.2026 + 6 мес.).
Суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен шестимесячный срок для подачи в суд административного искового заявления от 15.06.2026 со дня принятия налоговым органом 04.05.2026 решения по жалобе Гоч З.А. на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от 06.03.2026.
Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию суммы штрафа за налоговые правонарушения, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу ст. 333.40 НК РФ при признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70% суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50%, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30%.
На основании изложенного, с административного ответчика Гоч З.А., признавшего административные исковые требования в полно объеме, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из расчета, предусмотренного абз.2 подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (до 100 000 рублей - 4000 рублей) с учётом положений пп.3 п.1 ст.333.40 НК РФ в размере 1 200 рублей (4 000 * 30%).
В соответствии с ч.2 ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Гоч З. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Гоч З. А., <дата> года рождения, (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам, пени и штрафам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 4 055,50 руб., а именно:
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2024 г., в сумме 4 055,50 руб.
Взысканную сумму налога и пени перечислять по следующим банковским реквизитам:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Гоч З. А., <дата> года рождения, (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 200,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23.09.2026.
Председательствующий: подпись А.А. Роппель
Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-1931/2026 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса