РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Матвеевой А.С., при секретаре Кузнецовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
04 марта 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Двоеглазову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Двоеглазову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, Двоеглазов А.В. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Двоеглазов А.В. с 23.01.2024 по 28.12.2024 был зарегистрирован в Налоговой инспекции № 15 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
За 2024 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у Двоеглазова А.В. составляет 46173,39 руб.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Двоеглазову А.В. требование об уплате задолженности ### от 21.01.2025 со сроком исполнения до 13.02.2025. В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 21.04.2025 принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию ### от 21.01.2025 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
Долговым центром мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Кемерово направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене, на основании которого вынесен судебный приказ от 23.05.2025 по делу ###. Определением от 29.09.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с Двоеглазова А.В. задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2024 г. в размере 46 173,39 руб., пени в размере 3 296,78 руб.
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу своего представителя в судебное заседание не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Двоеглазов А.В. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения, в которых также просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Двоеглазов А.В. с 23.01.2024 по 28.12.2024 был зарегистрирован в Налоговой инспекции № 15 в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 103-106).
В соответствии с положениями в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, п.2 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере (п. 1).
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).
Таким образом, в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, Двоеглазов А.В. являлся плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46 173,39 руб., не были уплачены в установленный законодательством срок.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Двоеглазову А.В. почтовым отправлением по адресу регистрации направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на 21.01.2025, которым в срок до 13.02.2025 Двоеглазову А.В. предложено погасить имеющуюся задолженность (л.д. 10, 17).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Однако, в связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, 27.02.2025 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС. Указанное решение направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации (л.д. 28, 32). При этом, как следует из пояснений административного истца, инкассовое поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на основании данного решения не направлялось. (л.д. 62)
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).
Поскольку требование налогового органа об уплате недоимок по налогам и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ### от 21.04.2025 о взыскании указанных сумм обязательных платежей и санкций, которое было удовлетворено 23.05.2025 (###) (л.д. 6-8, 110).
В связи с возражениями должника (л.д. 107-109) определением мирового судьи судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Кемерово от 29.09.2025 судебный приказ от 23.05.2025 ### отменен (л.д. 31).
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.12.2025 (л.д. 3), то есть в пределах установленного законом срока.
Разрешая заявленные административные исковые требования, анализируя представленные доказательства в совокупности, суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Проверяя расчет суммы задолженности по взысканию недоимки по страховым взносам, суд не может с ним согласиться исходя из следующего.
Как следует из административного искового заявления, общая сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 году у Двоеглазова А.В. составляет 46 173,39 руб., пени в размере 3 296,78 руб.
Как следует из письменных пояснений, с учетом сумм, поступивших в ходе принудительного исполнения по судебному приказу, задолженность Двоеглазова А.В. по страховым взносам за 2024 год составляет 38 370,92 руб., по пене – 3 255,46 руб. (л.д.62-63)
В последующем, административным истцом вновь в материалы дела представлены письменные пояснения, из которых следует, что, с учетом сумм, поступивших в ходе принудительного исполнения по судебному приказу, по состоянию на 24.02.2026 остаток задолженности Двоеглазова А.В. по страховым взносам составляет 38 370,92 руб. (л.д. 97)
Принимая во внимание то обстоятельство, что административный истец, в порядке ч. 2 ст. 46 КАС РФ, не отказался от административного иска частично, суд считает необходимым рассмотреть требование, указанное в административном исковом заявлении по существу.
Как следует из представленных в суд пояснений, по судебному приказу с Двоеглазова А.В. взыскано 17.09.2025 – 7 802,48 руб., 05.11.2025 – 14 250 руб., 24.11.2025 – 224,03 руб., в связи с чем, указанные суммы подлежат исключению из суммы взыскиваемой задолженности по уплате страховых взносов.
При этом, суд учитывает, что согласно представленных пояснений, денежные суммы, поступившие в ходе принудительного исполнения по судебному приказу, распределены в следующем порядке:
7 802,48 руб. от 17.09.2025 – страховые взносы за 2024 год,
14 250 руб. от 05.11.2025: 5 495,11 руб. – страховые взносы за 2025 год, 8 754,89 руб. – пеня,
224,03 руб. от 24.11.2025 –страховые взносы за 2025 год.
Таким образом, в нарушение последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, денежные суммы в размере 14 250 руб. и 224,03 руб. распределены в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов за 2025 и пени, при наличии задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год, являвшихся предметом принудительного исполнения в рамках приказного производства.
При указанных обстоятельствах, исходя из совокупной обязанности на уплате недоимки по уплате страховых взносов за 2024 год, с учетом сумм, поступивших в ходе принудительного исполнения по судебному приказу, суд считает необходимым определить задолженность Двоеглазова А.В. по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 23 896,88 руб., исходя из следующего расчета: 46 173,39 – 7 802,48 – 14 250 – 224,03 = 23 896,88 руб.
При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате страховых взносов за 2024 год, что подтверждается представленными в материалы дела документами, совокупный срок взыскания указанных задолженностей налоговым органом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика указанной недоимки. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 23 896,88 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
Общая сумма недоимки по ЕНС для начисления пени по состоянию на 10.01.2025 составляет 46 173,39 руб., из которых: страховые взносы в совокупном размере за 2024 (срок уплаты 09.01.2025) – 46 173,39 руб.
При указанных обстоятельствах, исходя из совокупной обязанности на уплате недоимки, размер пени за период с 10.01.2025 по 21.04.2025 соответствует расчету административного истца, которым размер пени определен в сумме 3 296,78 руб., исходя из следующего расчета: 46 173,39?21%?1/300?102дня= 3 296,78 руб.
При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания пени, определенной административным истцом в общем размере 3 296,78 руб., суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем, требования о взыскании пени в размере 3 296,78 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Двоеглазову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Двоеглазова А.В., **.**.**** года рождения, уроженца г. Кемерово (ИНН ###) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2024 год в размере 23 896,88 рублей, пени в размере 3 296,78 рублей.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 7727406020; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с Двоеглазова А.В., **.**.**** года рождения, уроженца г. Кемерово (ИНН ###) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Решение в окончательной форме принято 13.03.2026.
Судья А.С. Матвеева