РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Черкасове Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
26 марта 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Седельникова Евгения Федоровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании требований,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Седельников Е.Ф. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании требований.
Требования мотивированы тем, что МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу 09.05.2025 и 11.05.2025 произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды 2019-2025 г., что привело к формированию отрицательного сальдо ЕНС, начиная с 09.05.2025.
Связи с наличием у административного истца по состоянию на 02.06.2025 отрицательного сальдо ЕНС, административным ответчиком выставлено требование об уплате задолженности ### со сроком уплаты 24.06.2025 на сумму 382519,85 руб. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Указанное требование исполнено 20.08.2025.
25.08.2025 МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2018 г., что привело к формированию отрицательного сальдо ЕНС, начиная с 09.05.2025.
Связи с наличием у административного истца по состоянию на 03.09.2025 отрицательного сальдо ЕНС, административным ответчиком выставлено требование об уплате задолженности ### со сроком уплаты 23.09.2025 на сумму 114113,65 руб. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Указанное требование исполнено 09.10.2025.
Считает, что срок взыскания задолженности по страховым взносам за 2017-2021 г. и пени за указанные периоды истек, в связи с чем указанная задолженность не могла быть отражена в оспариваемых требованиях.
Просил признать требование ### в части и требование ### недействительными.
Административный истец Седельников Е.Ф. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представлено заявление.
Представитель административного ответчика МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу Опарина А.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу Крень Ю.С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не поддержала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не поддержала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституцией РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, а также право обжалования в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (ч.ч. 1, 2 ст. 46).
В силу п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела, в том числе, об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
В соответствии с ч. 1 ст. 218, ч. 1 ст. 219 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
В соответствии с п.п. 3, 4 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, по общему правилу, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет соблюдение требований нормативных правовых актов, устанавливающих, в частности, основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами, а также соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).
По смыслу положений ст. 227 КАС РФ, основанием для удовлетворения административного иска по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является совокупность двух условий: не соответствие принятого решения, действия, бездействия нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным налоговым органом 01.05.2025 из Росреестра в порядке статьи 85 НК РФ, Седельников Е.Ф. осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего в период времени с 05.10.2016 по 10.04.2025.
В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Таким образом, в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ Седельников Е.Ф. являлся плательщиком страховых взносов.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Порядок уплаты страховых взносов определен ст. 430 НК РФ.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый орган, установив, что арбитражным управляющим Седельниковым Е.Ф., в нарушение положений ст. 432 НК РФ, оплата страховых взносов с 01.01.2017 самостоятельно не производилась, Седельникову Е.Ф. исчислены страховые взносы и соответствующие суммы пени, в связи с чем на ЕНС Седельникова Е.Ф. сформировалось отрицательное сальдо.
В связи с наличием у Седельникова Е.Ф. отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Седельникову Е.Ф. через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом направлены требования об уплате задолженности ### по состоянию на 02.06.2025, со сроком уплат до 24.06.2025, и ### по состоянию на 03.09.2025, со сроком уплаты до 23.09.2025.
За налоговые периоды 2019-2025 гг. (требование ###) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу Седельникову Е.Ф. начислены страховые взносы в общем размере 271444,00 руб., в том числе: за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 36238 руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 40874 руб.; за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 40874 руб.; за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 43211 руб.; 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 49500 руб.; за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45842 руб.; за 2025 г. по сроку уплаты 25.04.2025 в размере 14905 руб.
В период, начиная с 01.01.2017 денежные средства в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере в налоговый орган не поступали, что привело к формированию недоимки по страховым взносам и начислению пени в размере 111075,85 руб., начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 01.01.2020 по 02.06.2025.
Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлена последовательность распределения налоговым органом перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) денежных средств на основании суммы совокупной обязанности, учитываемой на ЕНС налогоплательщика, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) недоимка по налогу на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с указанной нормой денежные средства в размере 412344,52 руб., поступившие от Седельникова Е.Ф. в налоговый орган в качестве ЕНП (17.08.2025 в размере 17000,00 руб., 20.08.2025 в размере 395344,52 руб.), учтены при формировании сальдо его ЕНС следующим образом: 15600 руб. - в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2024 г. по сроку уплаты 15.07.2025, начисленному в соответствии с представленной 14.04.2025 Седельниковым Е.Ф. налоговой декларацией по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ); 271444 руб. - в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2019-2025 гг.; 125300,52 руб. - в счет погашения задолженности по пене.
По состоянию на 20.08.2025 требование об уплате ### от 02.06.2025 считается исполненным в полном объеме.
За налоговые периоды 2017-2018 гг. (требование ###) налоговым органом Седельникову Е.Ф. 25.08.2025 начислены страховые взносы в размере 60375,00 руб., в том числе: за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 27990,00 руб.; за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 32385,00 руб., а также пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с 10.01.2018 по 03.09.2025 в размере 53738,65 руб.
Денежные средства от 09.10.2025 в размере 115403,66 руб., поступившие от Седельникова Е.Ф. в налоговый орган в качестве ЕНП, учтены при формировании сальдо его ЕНС следующим образом: 60375,00 руб. - в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2017-2018 гг.; 55028,66 руб. - в счет погашения задолженности по пене.
По состоянию на 09.10.2025 требование об уплате ### от 03.09.2025 считается исполненным в полном объеме.
Не согласившись с действиями налогового органа по выставлению требований в части задолженности за 2017-2021 годы и пени на указанные недоимки, административный истец подал жалобу в вышестоящий налоговый орган, в которой просил признать недействительными требования административного ответчика.
Решением по жалобе Седельникова Е.Ф. от 23.12.2025 ### жалоба оставлена без удовлетворения. Решение вынесено уполномоченным лицом, в соответствии с представленными ему полномочиями.
Анализируя доводы административного истца, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.
В силу п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения в части регистрации в качестве страхователей в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации арбитражных управляющих, осуществляющих регулируемую Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Согласно статьям 6 и 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователем по обязательному пенсионному страхованию являются непосредственно сами арбитражные управляющие, при этом регистрация страхователей является обязательной.
Таким образом, на арбитражных управляющих до 01.01.2017 распространялась обязанность по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2015 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного Фонда РФ и его территориальных органов обязаны сообщить до 01.02.2017 в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, по состоянию на 01.01.2017 в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.
Учитывая, что сведения о присвоении Седельникову Е.Ф. статуса арбитражного управляющего направлены в налоговый орган 01.05.2025 Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, таким образом, о наличии у Седельникова Е.Ф. недоимки по страховым взносам за 2017-2025 годы налоговому органу стало известно лишь в мае 2025 года, соответственно, оспариваемые требования об уплате обязательных платежей направлены с соблюдением установленных сроков и процедуры.
Исчисленные в оспариваемых требования суммы налога и пени, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным истцом не оспаривались, обратного суду не представлено.
Сведений о том, что административный истец был поставлен на учет в налоговом органе в более ранний срок, материалы дела не содержат.
Кроме того, Седельников Е.Ф., зная, что является арбитражным управляющим, возложенную на него законом обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял.
Доводы административного истца о том, что налоговому органу было известно о том, что административный истец является арбитражным управляющим, поскольку им неоднократно подавались декларации с указанием его вида деятельности, как арбитражного управляющего, судом не могут быть приняты в качестве обоснования удовлетворения заявленных требований, поскольку основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
Иных оснований для учета сведений об арбитражных управляющих в налоговых органах законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
По смыслу норм налогового законодательства, в частности положений статьи 84 НК РФ, для определения даты постановки на учет и даты снятия с учета в налоговом органе лица в качестве арбитражного управляющего необходимо исходить с момента возникновения и прекращения такого статуса. В данном случае, обязанность по уплате страховых взносов не может быть поставлена в зависимость от ведения арбитражным управляющим в арбитражных судах дел о банкротстве, наличия заключенного и действующего договора страхования ответственности, получения прибыли от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, поскольку такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке.
Таким образом, оспариваемые требования и действия налогового органа по начислению спорной недоимки соответствуют действующему законодательству о налогах и сборах, регулирующему рассматриваемые правоотношения, совершены и приняты в пределах предоставленных полномочий и при наличии к тому оснований, о чем в материалы дела представлены объективные доказательства, оснований не доверять которым не имеется. Прав административного истца не нарушают.
При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований у суда не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Седельникова Евгения Федоровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании требований оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 09.04.2026.