РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Черкасове Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
26 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Тюкавкиной Валентине Васильевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Тюкавкиной В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Тюкавкина В.В., являясь плательщиком земельного налога, не исполнила надлежащим образом обязанность по его уплате за 2016, 2018, 2019 года.
За налоговые периоды 2016, 2018, 2019 годов Тюкавкиной В.В. начислен земельный налог в размере 410 руб., в том числе: за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 220 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 03.12.2020 в размере 95 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 03.12.2020 в размере 95 руб.
В этой связи административному ответчику были направлены налоговые уведомления ### от 17.08.2017, ### от 01.09.2020 с указанием сумм земельного налога подлежащего уплате. Однако в установленный НК РФ срок Тюкавкина В.В. не уплатила задолженность за указанные периоды в полном размере.
Административному ответчику направлены требования: ### от 24.08.2018 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 234,37 руб. (недоимка – 220 руб., пеня – 14,37 руб.); ### от 26.10.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 годы по сроку уплаты 03.12.2020 в размере 200,82 руб. (недоимка – 190 руб., пеня – 10,82 руб.)
В счет исполнения обязанности по земельному налогу от Тюкавкиной В.В. поступили денежные средства в размере 190 руб., однако в полном размере задолженность не была уплачена.
Поскольку административным ответчиком было допущено нарушение установленных законодательством сроков уплаты земельного налога, ей также начислена пеня и выставлено требование ### от 29.06.2020 об уплате задолженности по пене в размере 51,22 руб.
По состоянию на дату направления настоящего административного искового заявления обязанность по уплате налога и пени в сумме 295,91 руб. должником не исполнена.
Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тюкавкиной В.В. задолженности по налогам и пене.
30.10.2025 мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Тюкавкиной В.В задолженности по налогам и пене.
Просил восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу процессуальный срок для взыскания с Тюкавкиной В.В., **.**.**** г.р., задолженности по обязательным платежам; взыскать с Тюкавкиной В.В., **.**.**** г.р., задолженность по налогам и пене в общем размере 295,91 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 220 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 75,91 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик Тюкавкина В.В., заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 1).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абз. 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, что в собственности Тюкавкиной В.В. в 2016, 2018, 2019 годы находился земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, в силу ст. 388 НК РФ Тюкавкина В.В. является плательщиком земельного налога за 2016, 2018, 2019 годы.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом Тюкавскиной В.В. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от 17.08.2017, согласно которому в срок до 01.12.2017 необходимо уплатить, в том числе, земельный налог за 2016 год в размере 220 руб. (л.д. 7-8).
Также, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от 01.09.2020, согласно которому необходимо уплатить земельный налог за 2018, 2019 годы в общем размере 190 руб. (л.д. 9).
Исчисленные в уведомлениях суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
В установленный законом срок земельный налог за 2016, 2018, 2019 годы налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Тюкавкиной В.В. направлены: требование ### от 24.08.2018 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 220 руб. и пени в размере 14,37 руб., которым предложено оплатить недоимку в срок до 04.12.2018 (л.д. 10); требование ### от 29.06.2020 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 220 руб. и пени в размере 51,22 руб., которым предложено оплатить недоимку в срок до 25.11.2020 (л.д. 11); требование ### от 26.10.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 190 руб. и пени в размере 10,82 руб., которым предложено оплатить недоимку в срок до 06.12.2021 (л.д. 12).
Расчеты сумм налогов и пени, включенных в требования, судом проверены, и являются правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В сроки, установленные требованиями налогового органа от 24.08.2018, от 29.06.2020, от 26.10.2021, обязанность по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком не исполнена.
Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово административный истец обратился лишь 30.10.2025, то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд (л.д. 39).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 30.10.2025 в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу о восстановлении пропущенного процессуального срока и вынесения судебного приказа о взыскании задолженности с Тюкавкиной В.В. обязательных платежей и санкций отказано (л.д. 25).
После этого налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно квитанции об отправке, 03.02.2026 (л.д. 31).
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что из анализа приведенных положений налогового законодательства следует, что законом установлена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням в судебном порядке, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика, в том числе, при принудительном взыскании задолженности. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и пени.
Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено, судом не установлено.
С учетом изложенного, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления не имеется, суд полагает, что отсутствуют законные основания для взыскания с Тюкавкиной В.В. недоимки по земельному налогу и пени за 2016, 2018, 2019 годы.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Тюкавкиной Валентине Васильевне о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 30.03.2026.