РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
29 мая 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Опортова Вячеслова Вячеславовича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании налоговых начислений,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Опортов В.В. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании действий по начислению налога.
Требования мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской Опортову В.В. начислен земельный налог за 10 месяцев 2024 года в сумме 74200 рублей, и за 9 месяцев 2025 года в сумме 66780 рублей на земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....
С указанным начислением он категорически не согласен, поскольку отсутствует правовой титул в спорный период. Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 05.11.2024 по делу ### признано отсутствующим его право собственности на земельный участок с кадастровым номером ###. На основании данного решения 19.09.2025 в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) была внесена запись о прекращении права собственности. Таким образом, в период, за который начислен налог (2024-2025 гг.), он не являлся ни собственником, ни законным владельцем данного участка.
Также указывает, что спорный земельный участок никогда не существовал как самостоятельный, сформированный объект недвижимости. Как следует из Уведомления о приостановлении кадастрового учета от 12.09.2024 ###, границы этого участка пересекали границы другого учтенного участка с КН ###. Кроме того, согласно заключению судебной землеустроительной экспертизы по делу ###, была допущена кадастровая ошибка, и участок с КН ### по сути является той же частью земной поверхности, что и участки с КН ### (находящийся в собственности) и ### (находящийся в аренде).
Считает, что нарушен принципа экономической обоснованности налога. В соответствии со ст. 141.2 Гражданского кодекса РФ, земельным участком признается часть поверхности земли, границы которой определены в установленном порядке. Участок с КН ### не был надлежащим образом сформирован, его границы не были установлены, в связи с чем он был лишен возможности использовать его по назначению. Налог начислен на виртуальный, не существующий в реальности объект, что нарушает базовый принцип имущественного налогообложения.
Фактически, Инспекция производит начисление земельного налога дважды за одну и ту же земельную площадь. За участок, который фактически соответствует КН ###, он исправно уплачиваю земельный налог как собственник, а за участок, соответствующий КН ###, вносит арендные платежи, включающие компенсацию земельного налога. Начисление же дополнительного налога за «бумажный» участок с КН ### является необоснованным и чрезмерным.
Им неоднократно направлялись обращения в Инспекцию и Управление Росреестра с требованием аннулировать начисление земельного налога, однако в удовлетворении требований было отказано, и рекомендовано обратиться в суд (ответ ИФНС ### от 03.10.2025, ответ Росреестра ### от 24.10.25).
Указывает, что начисление земельного налога за несуществующий объект нарушает его права и законные интересы как налогоплательщика.
Просил признать незаконным начисление земельного налога Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу в отношении Опортова В.В. за земельный участок с кадастровым номером ### за 2024 и 2025 года; обязать Межрайонную ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу снять начисление земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ### за 2024 и 2025 года и аннулировать соответствующие налоговые обязательства.
Административный истец Опортов В.В. в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске.
Представитель административного истца Сыпко С.А., действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования по доводам, изложенным в административном иске.
Представитель административного ответчика МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу Опарина А.А., действующая на основании доверенности, заявленные административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу Коростелева И.А., действующая на основании доверенности, заявленные административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица КУГИ Кузбасса Галкина А.В., действующая на основании доверенности, оставила разрешение заявленных требований на усмотрение суда.
Заинтересованные лица Управление Росреестра по Кемеровской области – Кузбассу, МИФНС России №7 по Омской области, МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституцией РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, а также право обжалования в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (ч.ч. 1, 2 ст. 46).
В силу п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела, в том числе, об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
В соответствии с ч. 1 ст. 218, ч. 1 ст. 219 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
В соответствии с п.п. 3, 4 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, по общему правилу, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет соблюдение требований нормативных правовых актов, устанавливающих, в частности, основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами, а также соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).
По смыслу положений ст. 227 КАС РФ, основанием для удовлетворения административного иска по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является совокупность двух условий: не соответствие принятого решения, действия, бездействия нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Опортов В.В. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Опортов В.В. в период с 20.02.2024 по 16.09.2029 являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером ###, площадью ... кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для строительства пункта технического обслуживания автомобилей, расположенного по адресу: ....
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).
Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).
В связи с этим, в соответствии со ст. 388 НК РФ Опортов В.В. признается плательщиком земельного налога.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, порядок установления налоговых ставок по земельному налогу урегулирован ст. 394 НК РФ: установлены предельные ставки 0,3 и 1,5% в зависимости от использования земельных участков.
При расчете земельного налога, в соответствии со статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога» (с изменениями и дополнениями), установлены налоговые ставки в размере: 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, а также приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.
По сведениям ЕГРН, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером ### - «для строительства пункта технического обслуживания автомобилей», кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2024 составляет 5 936 000 руб.
Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее Инспекция) исчислен земельный налог за 2024 год в отношении спорного земельного участка, ставка налога применена в размере 1,5%; расчет земельного налога произведен по формуле: сумма налога = кадастровая стоимость х ставка налога х количество месяцев владения, 5 936 000 х 1,5% : 12 х 10 = 74200 руб.
Указанная сумма налога отражена в налоговом уведомлении ### от 21.08.2025, направленном Опортову В.В. через личный кабинет налогоплательщика.
Исчисленные в налоговом уведомлении суммы налога, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Земельный налог за 2025 год в отношении спорного земельного участка Опортову В.В. на момент обращения в суд не исчислен.
Не согласившись с действиями налогового органа по начислению земельного налога, административный истец подал жалобу в вышестоящий налоговый орган, в которой просил признать незаконными действия административного ответчика.
Решением УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу от 17.04.2026 ### жалоба Опортова В.В. на действия должностных лиц МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу по начислению земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ### оставлена без удовлетворения.
Решение вынесено уполномоченным лицом, в соответствии с представленными ему полномочиями.
Анализируя доводы административного истца, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.
С **.**.**** обязанность по исчислению земельного налога возложена на налоговый орган. Для расчета налога за основу берется информация, полученная от регистрирующих органов, в частности сведения из ЕГРН. Налоговые органы не наделены полномочиями вносить изменения в представленные регистрирующими органами сведения на основании документов, полученных от налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Правовая позиция, касающаяся толкования указанной нормы и определения круга лиц, признаваемых плательщиками земельного налога, сформулирована в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", согласно которой с учетом п. 1 ст. 131 ГР РФ об обязательности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, в том числе земельные участки, ограничения этих прав, их возникновения, перехода и прекращения, а также п. 1 ст.2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога (п. 5).
В соответствии со статьей 2 Закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
В силу п. 6 ст. 8.1 ГК РФ зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином. При возникновении спора в отношении зарегистрированного права лицо, которое знало или должно было знать о недостоверности данных государственного реестра, не вправе ссылаться на соответствующие данные.
Таким образом, из системного анализа вышеуказанных положений закона следует, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Поэтому для публичных целей налогообложения по общему правилу именно лицо, обладающее зарегистрированным правом на имущество, должно рассматриваться в качестве субъекта налогообложения.
Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.03.2013 N 12992/12, если решением суда договор купли-продажи в силу его ничтожности признан недействительным и судом применены последствия недействительности сделки в виде возврата земельного участка продавцу, покупатель является плательщиком земельного налога за период, в течение которого он значился в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок (определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.12.2019 N 310-ЭС19-19371).
Налоговый орган установив, что в период с 20.02.2024 по 16.09.2025 Опортов В.В. являлся собственником спорного земельного участка, обоснованно исчислил земельный налог за 2024 год.
Признание отсутствующим права собственности Опортова В.В. на земельный участок с кадастровым номером ### решением Арбитражного суда Кемеровской области от 05.11.2024 по делу ### само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательств связывает прекращение обязанности по уплате налога, как и не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права, поскольку в силу ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре. В связи с чем указанные доводы административного истца, судом отклоняются.
Вопреки доводам административного истца, приведенные в административном иске обстоятельства об отсутствии четко определенных границ земельного участка, пересечении границ спорного земельного участка и иными земельными участками, не свидетельствуют об отсутствии обязанности по оплате земельного налога.
При указанных обстоятельствах, с учетом того, что административным ответчиком установлено наличие в собственности налогоплательщика спорного земельного участка, суд приходит к выводу о том, что действия административного ответчика и принятое им решение (налоговое уведомление) соответствуют требованиям закона, обоснованно принято налоговым органом, в пределах имевшихся у него полномочий. Каких-либо нарушений закона, повлекших нарушения прав и свобод административного истца, административным ответчиком допущено не было, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с чем, оснований для принятия каких-либо конкретных мер по восстановлению нарушенных прав и возложения на административного ответчика исполнения какой-либо конкретной обязанности, также не имеется.
При указанных обстоятельствах судом не усматривается необходимой совокупности требований, предусмотренной ст. 227 КАС РФ, для признания незаконными действий налогового органа, в связи с чем заявленные административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Опортова Вячеслова Вячеславовича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании налоговых начислений оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 02.06.2026.