РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
14 июля 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Деревянкину Александру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Деревянкину А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, Деревянкин А.А. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве адвоката с 17.06.2016 по настоящее время.
Деревянкину А.А. начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 руб. за 2024 год.
Однако в установленный НК РФ срок Деревянкин А.А. не уплатил задолженность по страховым взносам в полном размере. Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила 18 849 руб. 36 коп.
Налогоплательщику направлено требование ### от 18.02.2025 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 21.04.2025.
В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Долговым центром направлено заявление ### от 14.07.2025 на выдачу судебного приказа, мировым судьей судебного участка судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 28.07.2025 по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с Деревянкина А.А. задолженности по налогам и пени.
28.10.2025 мировым судьей судебного ### ... судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Просил взыскать с Деревянкина А.А. задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 280,93 руб., в том числе по требованию ### от 18.02.2025, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 18849 руб. 36 коп.; задолженность по пени 2431 руб. 57 коп.
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Деревянкин А.А. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, Деревянкин А.А. с 17.06.2016 состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, в качестве адвоката (л.д. 8).
В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подп. 1);
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Таким образом, в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ Деревянкин А.А. являлся плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. в полном объеме не были уплачены в установленный законодательством срок (31.12.2024).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
По состоянию на 10.01.2025 у Деревянкина А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18849,36 руб., в том числе пени.
Поскольку в установленный законом срок налоги, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Деревянкину А.А. направлено требование об уплате задолженности ### от 18.02.2025 со сроком исполнения до 21.04.2025 (л.д. 10), что подтверждается почтовым реестром (л.д. 11).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
14.07.2025 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 12). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 13).
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).
Поскольку требование налогового органа об уплате налога налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок (28.07.2025) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов, которое было удовлетворено 28.07.2025.
В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово, от 28.10.2025 судебный приказ от 28.07.2025 ### отменен (л.д. 49, 50), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 24.04.2026 (л.д. 3), т.е. в пределах установленного законом срока.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
Согласно анализу положений п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, а также фактической оплаты задолженности, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Как следует из ответа налогового органа по запросу суда, денежные средства, поступившие на ЕНС 11.12.2024 в сумме 49500 руб., зачтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2024 год в размере 1050 руб., по налогу на имущество за 2024 год в размере 964 руб., по страховым взносам за 2024 год (по сроку уплаты 31.12.2024) в размере 43775,70 руб., пени в сумме 3710,30 руб.
Денежные средства в размере 9093,00 руб., поступившие по решению о взыскании от 14.07.2025 ### (31.10.2025 и 05.11.2025) по ст.48 НК РФ учтены при формировании сальдо ЕНС Деревянкина А.А. в счет погашения страховых взносов за 2025 г.
Денежные средства в размере 7689,86 руб., поступившие по решению о взыскании от 08.04.2024 ### по ст.48 НК РФ, учтены при формировании сальдо ЕНС Деревянкина А.А. в счет погашения страховых взносов за 2024г.
Согласно ответу ОСП по Центральному району г. Кемерово по запросу суда, исполнительный документ ### в отношении Деревянкина А.А. на исполнение не предъявлялся, исполнительное производство на его основании не возбуждалось.
При указанных обстоятельства, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что по состоянию на дату образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика налоговым органом не представлено сведений о наличии у налогоплательщика Деревянкина А.А. какой-либо иной недоимки, кроме страховых взносов за 2024 год (с учетом платежей от 11.10.2024 и от 11.12.2024), а также соблюдения мер ее взыскания, соответственно, у налогового органа отсутствовали основания включения в требование об уплате задолженности спорной суммы недоимки.
Учитывая положения ст. 45 НК РФ, исходя из представленной налоговым органом информации о поступивших денежных средства, усматривается, что налоговым органом внесенные на ЕНС платежи распределялись в нарушение требований законодательства, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что спорная задолженность по страховым взносам, как и пеня за период с 10.01.2025 по 14.07.2025, были оплачены налогоплательщиком еще до подачи настоящего административного иска, при указанных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Деревянкину Александру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 24.07.2026.