РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
14 июля 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Агеевой Марине Ивановне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Агеевой М.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», налогоплательщиком в 2022 г. был реализован объект недвижимого имущества, Агеевой М.И. в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлена налоговая декларация «ФЛ.(1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2022г. в налоговый орган по месту учета, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Агеевой М.И. почтой России требование об уплате задолженности ### от 20.03.2024 со сроком исполнения до 12.04.2024.
В установленный в требовании ### от 20.03.2024 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
Долговым центром 15.05.2024 принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 194665,12 руб., в том числе пени 23390,12 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Долговым центром мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении Агеевой М.И. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 14.10.2024 вынесен судебный приказ ### о взыскании с Агеевой М.И. задолженности.
26.12.2025 мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Просил взыскать с Агеевой М.И. задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 194665,12 руб., а именно: 161200 руб. - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год; 4030 руб. - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год; 6045 руб. -штрафы, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год; 23390,12 руб. – пеня.
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик Агеева М.И., заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, причинах неявки суд не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», Агеевой М.И. в 2022 году был реализован объект недвижимости – квартира (... доля в праве), расположенная по адресу: ..., кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2022 – 1650046,18 руб., право собственности возникло – 10.12.2020, право собственности прекращено – 21.09.2022, стоимость объекта согласно договору купли-продажи составила 3480000 руб.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.
В соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При этом в силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
С учетом норм п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 02.05.2023 (с 30.04.2023 по 01.05.2023 являются выходными, нерабочими праздничными днями).
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Агеева М.И., являясь налогоплательщиком по НДФЛ, не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023 и уплате налога в срок не позднее 15.07.2023.
Налоговым органом по правилам, предусмотренным пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах в период с 18.07.2023 по 22.09.2023 проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.
По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что Агеева М.И. не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию в налоговый орган, тем самым совершила правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, не уплатил в установленный налог на доходы физических лиц в сумме 161200 руб., тем самым совершил правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ.
Налоговая база по налогу определена налоговым органом с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 и пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ.
По факту выявленного нарушения в адрес Агеевой М.И. было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений ### от 27.07.2023.
На 03.10.2023 ответ от Агеевой М.И. не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2022 год не представлена.
В связи с выявленными нарушениями законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки, должностным лицом налогового органа составлен акт ### от 03.10.2023.
Акт налоговой проверки от 03.10.2023 ### и извещение направлены 10.10.2023 налогоплательщику.
Решением ### от 11.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Агеева М.И. привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ в размере 1030 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставлении налоговой декларации в размере 6045 руб., начислен налог на доходы физических лиц в сумме 161200 руб.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ### от 11.01.2024 направлено 18.01.2024 налогоплательщику, что подтверждается почтовым реестром.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с тем, что в установленный законом срок налоги уплачены не были, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в установленный законом срок налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Агеевой М.И. по адресу регистрации направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на 20.03.2024 в срок до 12.04.2024 (л.д. 17, 18).
Исчисленные в требовании суммы, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
15.05.2024 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 19). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 20).
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).
Поскольку требование налогового органа об уплате налога налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов, которое было удовлетворено 14.10.2024.
В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 26.12.2025 судебный приказ от 14.10.2024 отменен (л.д. 56), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 27.04.2026 (л.д. 3), т.е. в пределах установленного законом срока.
Расчет сумм недоимки по налогам судом проверен, и является правильным и арифметически верным, кроме того административным ответчиком не оспаривался, обратного суду не представлено.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от 29.01.2025 возбуждено исполнительное производство ### (л.д. 112-114).
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от 17.03.2026 указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 115-116).
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Из анализа указанных положений законодательства следует, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что судебный акт о взыскании задолженности по налогам с Агеевой М.И. подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных на основании судебного приказа, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет погашения иных задолженностей.
При указанных обстоятельствах, с учетом того, что требования исполнительного документа - судебного приказа о взыскании спорной суммы задолженности исполнены еще до подачи административного иска в полном объеме, при этом с заявлением о повороте исполнения решения суда административный ответчик не обращалась, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Агеевой Марине Ивановне о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 22.07.2026.