РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Матвеевой А.С.
при секретаре Кузнецовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
«06» августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Алиеву Е.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Алиеву Е.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, на имя Алиева Е.Н. зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении ### от **.**.****.
Срок уплаты транспортного налога за 2022 г. - не позднее **.**.****, за 2023 г. - не позднее **.**.****.
Согласно п. 2 ст. 52 НУ РФ ответчику направлены налоговые уведомления.
Однако в установленный НК РФ срок не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2333,00 руб., за 2023 год - 3366,00 руб.
Инспекцией ### в адрес налогоплательщика направлено требование ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** на сумму 6138,00 руб.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу, Алиев Е.Н. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ### от **.**.****.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее **.**.****, за 2022 год – не позднее **.**.****, за 2023 год – не позднее **.**.****.
Однако в установленный НК РФ срок Алиев Е.Н. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в размере 2930,00 руб., в связи с чем ответчику начислены пени 2844,10 руб.
Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** на сумму 2564,68 руб. В установленный срок требование не исполнено.
В рассматриваемом случае сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. на момент направления требования на **.**.****.
При таких обстоятельствах, крайний срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлся не позднее **.**.****.
Долговым центром мировому судье судебного участка ### Ленинского судебного района г. Кемерово направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене, на основании которого вынесен судебный приказ. Определением от **.**.**** судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Просил взыскать с Алиева Е.Н. задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2333,00 руб., за 2023 г. – 3366,00 руб., налог на имущество за 2021 г. в размере 885,00 руб., за 2022 г. – в размере 974,00 руб., за 2023 г. – 1071,00 руб., по пене, в размере 2844,10 руб., а всего 11540,20 руб.
Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 06.07.2026 к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Алиев Е.Н. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 1).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абз. 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Алиева Е.Н. в 2022, 2023 году находилось транспортное средство ..., а также в собственности Алиева Е.Н. находилось транспортное средство ....
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ Алиев Е.Н. является плательщиком транспортного налога за 2022, 2023 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу административный ответчик в 2021, 2022, 2023 годы являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, ....
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Таким образом, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ Алиев Е.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021,2022,2023 годы.
Как установлено ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абз. 1 п. 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
Налоговым органом Алиеву Е.Н. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 885,00 руб. (л.д. 88).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 2 333,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 974,00 руб. (л.д. 89).
Также, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** необходимо уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 3366,00,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1071,00 руб. (л.д. 90).
Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Однако, в установленный законом срок транспортный налог за 2022, 2023 годы и налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки налоговым органом были начислены пени.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).
В п. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Алиеву Е.Н. направлено требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** (л.д. 91).
Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 93).
Из положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Так, административный истец **.**.**** (согласно входящего штампа), обратился к мировому судье судебного участка ### Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа в отношении Алиева Е.Н., в котором просил взыскать задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 11540,20 руб. (л.д. 72-73).
Таким образом, указанное заявление о вынесении судебного приказа было подано на судебный участок по истечению установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть с **.**.****.
Судебным приказом от **.**.**** ### с административного ответчика взыскана задолженность, формирующая отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 11540,20 руб. по состоянию на **.**.****, а также государственная пошлина в размере 2000 руб. (л.д. 74).
Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка ### Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**.**** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 76).
Согласно п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только **.**.****, то есть по истечению установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с **.**.**** (л.д. 76).
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что законом установлена определенная процедура взыскания налоговой задолженности, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для подачи заявления о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной нормами НК РФ.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе, в судебном порядке, и установленный законом шестимесячный срок является достаточным для того, чтобы налоговый орган имел возможность предъявить исковые требования в суд с учетом соблюдения всех установленных законом правил.
Имея намерение обратиться в суд, административный истец должен был действовать с таким расчетом, чтобы все установленные требования закона могли быть выполнены им в течение предусмотренного законом срока обращения в суд. Однако, при подаче административного искового заявления в суд, административным истцом требования закона выполнены не были.
С учетом изложенного, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Алиева Е.Н. задолженности по уплате транспортного налога за 2022,2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы и пени.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Алиеву Е.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
В мотивированной форме решение изготовлено 20.08.2026 г.
Судья А.С. Матвеева