РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Амеличкиной Т.Л.
при секретаре Астафьевой С.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
14 мая 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Матеркову Виктору Павловичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к Матеркову В.П. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Матерков В.П. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.
с 1 марта 2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.
Матерков В.П., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате 2021-2022гг., что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Матеркова В.П. находятся следующие транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от 1 сентября 2022 г., № от 29 июля 2023г.
Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 1 декабря 2022г.
Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 г..
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2022 г., № от 29 июля 2023г. с указанием сумм налога за 2021 -2022 года.
Однако в установленный НК РФ срок Матерков В.П. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в полном размере.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика Матеркова В.П. 4 января 2023 г. в сумме 37105,73 руб., в том числе пени 7167,13 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 7167,13 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 4 марта 2024 г.: общее сальдо в сумме 26565,13 руб., в том числе пени 10021,87 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 4 марта 2024 г.: 10021,87 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 4 марта 2024 г. ) - 1406,10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8615,77 руб.
Таким образом, сумма пени по состоянию на 4 марта 2024г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляла 8615,77 руб.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено Матеркову В.П. по почте требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.
В установленный в требовании № от 23 июля 2023 г. срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 26 октября 2023 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Матеркова В.П. требования № от 23 июля 2023 г. с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 24765,02 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23 июля 2023 г., т.е. с 11 сентября 2023 г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11 марта 2024 г. (11 сентября 2023 г. + 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Киселевского судебного района Кемеровской области в отношении Матеркова В.П. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Киселевского судебного района Кемеровской области 22 марта 2024 г. по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Матеркова В.П. задолженности.
4 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка 1 Киселевского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Матеркова В.П.
Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в Киселевский городской суд Кемеровской области. Взыскать с Матеркова В.П. задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 154,77 руб. по требованию № от 23 июля 2023 г., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг. в сумме 1539 руб. (113 8 руб. - 2021 год, 401 руб. - 2022год), задолженность по пени в сумме 8615,77 руб.
12 мая 2026 г. в суд поступило заявление административного истца об уточнении размера исковых требований, из которого следует, что за автомобиль М412 ИЖ транспортный налог за 2021-2022 гг. не начислялся в связи с предоставлением Матеркову В.П. налоговой льготы, предусмотренной пунктом 1 статьи 6 Закона Кемеровской области- Кузбасса «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. №95-ОЗ.
В связи с чем с учетом уточнения исковых требований просили взыскать с административного ответчика 9 679 рублей 05 копеек, в том числе 1 138 руб. - транспортный налог за 2021 г., 8 541 рубль 95 копеек- пени.
В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 14 по КО – Кузбассу, представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 11 по КО – Кузбассу извещенные о слушании дела, в судебное заседание не явились, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.
Ответчик Матерков В.П. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что не должен оплачивать налоги, так как автомобиль КАМАЗ он продал в июле 2019 года, новый владелец платит за него налоги. Автомобиль «Москвич» также им был отчужден по доверенности много лет назад. Следовательно, поскольку этих автомобилей у него в собственности не имеется, налог он платить не должен. Он неоднократно пытался снять автомобиль «Москвич» с учета, но безрезультатно. Кроме того, на автомобиль «Москвич» ему должна была быть предоставлена налоговая льгота.
Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.
В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, из информации, представленной Госавтоинспекцией, за Матерковым В.П. было зарегистрировано транспортное средство Камаз 5410, <данные изъяты>, 9 февраля 2021 г. регистрация транспортного средства прекращена по заявлению владельца.
Согласно представленному договора купли-продажи от 26 июля 2019 г. года автомобиль Камаз 5410,<данные изъяты> был продан Матерковым В.П. 26 июля 2019г.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Таким образом, автомобиль <данные изъяты> находился во владении Матеркова В.П. в январе 2021 г. В связи с чем административным истцом правомерно исчислен налог за 1 месяц владения указанным транспортным средством в размере 1 138 рублей.
При этом довод административного ответчика о пропуске срока исковой для обращения с заявлением о взыскании с него транспортного налога за 2021 год судом отклоняется на основании следующего.
Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Как следует из материалов, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание неуплаченной суммы налогов, процедура принудительного взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюдена.
Поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, необоснованного бездействия со стороны налогового органа допущено не было, пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не является значительным.
На основании вышеизложенного суд полагает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд.
Относительно требований о взыскании пени в размере 8 541 рубль 05 копеек суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ (пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Представителем административного истца по запросу суда представлен подробный расчет пени, согласно которому размер пени составляет 8 541 рубль 05 копеек, из которых 7 167 рублей 26 копеек – задолженность по пени на 1 января 2023 г.+2 779 рублей 89 копеек – пени за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г. – 1 406 рублей 10 копеек – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.
Судебным приказом № от 26 июля 2017 г. с Матеркова В.П. взыскана задолженность по налоговым обязательствам в сумме 10 974 рубля 28 копеек, в том числе транспортный налог – 10 639 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу 74 рубля 47 копеек, недоимка по налогу на имущество в границах городских округов в сумме 63 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 44 копейки, недоимки по земельному налогу в сумме 196 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1 рубль 37 копеек (л.д.49 том 2)
Судебным приказом № от 19 июля 2019 г. с Матеркова В.П. взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 14 051 рубль за 2017 год, пени по транспортному налогу в сумме 223 рубля 53 копейки, недоимка по земельному налогу за 2017 г. в сумме 224 рубля, пени по земельному налогу 3 рубля 57 копеек, налог на имущество 17 рублей (л.д.50 том2)
Судебным приказом № от 16 сентября 2021 г. с Матеркова В.П. взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 14 051 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 2227 рублей 11 копеек, недоимка по налогу на имущество в границах городских округов за 2019 г. в сумме 18 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 4 рубля 92 копейки, недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 187 рублей, пени по земельному налогу в сумме 41 рубль 96 копеек (л.д.47 том 2)
Судебным приказом № от 17 июня 2022 г. с Матеркова В.П. взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 13 525 рублей 82 копейки (л.д.48 том 2).
На основании указанных судебных приказов в отношении Матеркова В.П. возбуждались исполнительные производства, производились удержания, что подтверждается сведениями из письменных пояснений административного истца. Самостоятельно в счет уплаты задолженности по налогам от Матеркова В.П. платежей не поступало (л.д.63-66 том 2).
Поскольку доказательств уплаты исчисленной суммы задолженности по налогам и пени в материалы дела не представлено, как и не представлено доказательств отсутствия оснований для взыскания с Матеркова В.П. задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Матеркова Виктора Павловича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 138 (одна тысяча сто тридцать восемь) рублей, пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 8 541 (восемь тысяч пятьсот сорок один) рубль 05 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 28 мая 2026 года.
Председательствующий Т.Л. Амеличкина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.