РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В., при секретаре – Аболешевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
18 марта 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области -Кузбассу к Хачатряну Артуру Гензели о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратились в суд с иском к Хачатряну Артуру Гензели о взыскании недоимки по налогам.
Требования мотивированы тем, что Хачатрян Артур Гензели (далее по тексту – Хачатрян А.Г., налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 11 по Кемеровской области - Кузбассу). Приказом ФНС России № от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 11.09.2025, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Хачатрян А.Г., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 годы, что подтверждается следующим. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Хачатрян А.Г. находится следующее транспортное средство: <данные изъяты> гос. номер № Автомобиль грузовой № с 18.01.2014 по настоящее время 28568,00 руб. (2021 год) 28568,00 руб. (2022 год) Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022г. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 г., № от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2022 г. Однако в установленные НК РФ сроки Хачатрян А.Г. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 47733,79 руб. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 3 В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 19969 руб. 06 коп. (задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 12139 руб. 81 коп. (пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) - 454 руб.47 коп. (списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ)) = 31654 руб.40 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления 05.02.2024). 31654 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 4876 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26777 руб. 84 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб-
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
Начислен Транспортный налог за 2017 г но сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 28568" руб.
-28568
Начислен Транспортный налог за 2018 г по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 28568 руб.
-57136 г —|j
Начислен Транспортный налог за 2019 г по сроку- уплаты 01.12.2020 в сумме 28568 руб.
-85704
Начислен Транспортный налог за 2020 г по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 28568 руб.
-114272
Начислен Транспортный налог за 2021 г но сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 28568 руб.
-142840
01.01.2023
12.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
-142840.00
300
7.5
-3642.42
Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (и. 11 ст.4 263- Ф3)за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 28568 руб.
-28568
13.04.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
-114272.00
300
7.5
-2913.94
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-114272.00
300
8.5 -712.29
15.08.2023
17,09.2023
Совокупная обязанность;
Пени ЕНС
34
-1 14272.00
300
12
-1554.10
18.09.2023
10.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-114272.00
300
11
-1138.91
Уплачено ЕНП 10.10.2023 в сумме 82453.02 руб.
-82453.02
I
11.10.2023
19.10.2023:
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-31818.98
300
13
-124.09
Уплачено ЕНП 19.10.2023 в; сумме 12653.19 руб.
-12653.19
20.10.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
-19165.79
300
13
-83.05
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность:
Пени ЕНС
33
-19165.79
300
15
-316.24
Начислен Транспортный; налог за 2022 г по сроку; уплаты 01.12.2023 в сумме: 28568 руб.
-28568
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность;
Пени ЕНС
16:
-47733.79
300
15
-381.87
18.12.2023
05.02.2024!
Совокупная обязанность
Пенн ЕНС
50;
-47733.79
300
16
-1272.90
ИТОГО -12139,.81
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым 5 кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 30.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно ст. 48 НУК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено – 31.10.2023, мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен). Инспекцией мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении Хачатрян А.Г. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 25.04.2024 Мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ. 20.10.2025 Мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Хачатрян А.Г.
Просит взыскать с Хачатрян Артура Гензели, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы в общем размере 47733,79 руб., по пене в сумме 26777,84 руб., по требованию № от 23.07.2023 всего: 74511,63 руб.
В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, извещенная о слушании дела, не явились, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.
Ответчик Хачатрян А.Г., извещался судом по месту регистрации. В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители, в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. В соответствии со ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд. В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Ответчику заблаговременно направлялось судебное извещение по месту его регистрации в соответствии с адресной справкой. Однако судебное извещение возвращено по истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебной корреспонденции, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. При таких обстоятельствах судом приняты меры по надлежащему извещению ответчика.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по КО – Кузбассу, извещенные о слушании дела, в судебное заседание не явились.
С учетом указанных обстоятельств, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
С учетом изложенного, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 года.
Согласно части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании ст. 400, подп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, квартиру, расположенные в пределах муниципального образования.
В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 года.
Согласно части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как было установлено в судебном заседании, согласно сведений полученных Межрайонной ИФНС России, а также по запросам суда из органов, осуществляющих учет транспортных средств, административный ответчик являлся и является собственником следующих транспортных средств:
<данные изъяты> гос. номер № Автомобиль грузовой № с 18.01.2014 по настоящее время 28568,00 руб. (2021 год) 28568,00 руб. (2022 год) Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022г. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 г., № от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2022 г. Однако в установленные НК РФ сроки Хачатрян А.Г. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 47733,79 руб.
Сумма исчисленного транспортного налога стороной ответчика не оспаривается.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов Должником не исполнены.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 3 В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 19969 руб. 06 коп. (задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 12139 руб. 81 коп. (пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) - 454 руб.47 коп. (списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ)) = 31654 руб.40 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления 05.02.2024). 31654 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 4876 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26777 руб. 84 коп.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым 5 кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 30.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно ст. 48 НУК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено – 31.10.2023, мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен). Инспекцией мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении Хачатрян А.Г. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 25.04.2024 Мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ. 20.10.2025 Мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогам в указанной судом части и соответственно пени не имеется, и исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.
Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика не освобожденной от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Хачатряна Артура Гензели, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы в общем размере 47733,79 руб., по пене в сумме 26777,84 руб., по требованию № от 23.07.2023, а всего 74511 (семьдесят четыре тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 63 руб.
Взыскать с Хачатряна Артура Гензели, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 01.04.2026 года.
Председательствующий - Е.В. Курач