РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Матвеевой А.С.
при секретаре Кузнецовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
«18» августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Чертову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Чертову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Чертов Д.А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Чертов Д.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу (далее-Росреестр), Чертов Д.А. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ### от 01.09.2022.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее 01.12.2022.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление ### от 01.09.2022, с указание сумм налога за 2021 год.
Однако в установленный НК РФ срок Чертов Д.А. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в полном размере.
Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2021 год не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено Чертову Д.А. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. В установленный в требовании ### от 16.05.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.10.2023 принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налога агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Чертову Д.А. требования ### от 16.05.2023.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения любования ### от 16.05.2023, т.е. с 15.06.2023.
Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района города Кемерово в отношении Чертова Д.А. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка №3 Центрального судебного района г. Кемерово 10.11.2023 вынесен судебный приказ ### о взыскании с чертова Д.А. задолженности.
22.12.2023 мировым судьей судебного участка №3 Центрального судебного на города Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Определение об отмене судебного приказа датировано 22.12.2023, таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением.
Пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности вызван большой загруженностью работников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области - Кузбасса.
Просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и принять административное исковое заявление к производству; взыскать с Чертова Д.А. задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 42794,21 руб., а именно: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемум к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 6727,00 руб; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 36067,21 руб.
Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 07.07.2026 к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Чертов Д.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. В материалы дела представил письменные возражения на административное исковое заявление.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 1).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абз. 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Согласно сведениям, представленным налоговому органу органом, осуществляющим кадастровый учет, Чертов Д.А. в 2021 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:
– квартиры, с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: ...;
- квартиры, с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: ...;
- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: ....
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (подп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ Чертов Д.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год.
Как установлено ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абз. 1 п. 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
Налоговым органом Чертову Д.А. через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление ### от 01.09.2022, согласно которому в срок до 01.12.2022 Чертов Д.А. обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 727,00 руб. (л.д. 10).
Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Однако в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки налоговым органом были начислены пени.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).
В п. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023» на суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Чертову Д.А. направлено требование ### об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 (л.д. 20).
Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования налогового органа в установленный срок, 09.10.2023 Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 17).
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В установленный законом срок МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено 10.11.2023.
В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №3 Центрального судебного района г. Кемерово от 22.12.2023 судебный приказ от 10.11.2023 отменен.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.07.2026 (л.д. 27 - 28), то есть за пределами установленного законом срока.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что из анализа положений налогового законодательства следует, что законом установлена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням в судебном порядке, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика, в том числе, при принудительном взыскании задолженности. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и пени.
Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено, судом не установлено, указанные административным истцом причины пропуска срока не являются уважительными.
С учетом изложенного, поскольку налоговым органом значительно пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, в связи с чем у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Чертова Д.А. требуемой ко взысканию задолженности по налогу за 2021 год и пене.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Чертову Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента его изготовления в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
В мотивированной форме решение изготовлено 01.09.2026 г.
Судья А.С. Матвеева