РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
31 августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Белинской Татьяне Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Белинской Т.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Белинской Т.В., как плательщику земельного налога, налога на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление ### от 01.09.2020, однако в установленный НК РФ срок Белинская Т.В. не уплатила задолженность по земельному налогу, имущественному налогу с физических лиц за 2019 год.
Поскольку задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Согласно базе данных ЕГРИП Белинская Т.В. с 14.08.2007 по 24.11.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
В этой связи налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 18286,20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7583,40 руб.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование ### от 18.02.2021 на сумму 28268,55 руб. со сроком уплаты до 13.04.2021. Однако, в сроки, установленные в требованиях, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Долговым центром мировому судье судебного участка ... судебного района города Кемерово в отношении Белинской Т.В. подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.
Мировым судьей судебного участка ... судебного района города Кемерово вынесен судебный приказ ###.
06.06.2023 мировым судьей судебного участка ... судебного района города Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Указывает, что пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности вызван большой загруженностью работников Долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области - Кузбасса.
Просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и принять административное исковое заявление к производству; взыскать с Белинской Т.В. задолженность в размере 28268,55рублей, из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 86 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2033 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18286,20 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7583,40 руб.; задолженность по пене размере 279,95 руб..
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик Белинская Т.В., заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным налоговому органу органом, осуществляющим кадастровый учет, Белинская Т.В. в 2019 году являлась собственником объекта недвижимости – жилого дома, с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: ....
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается в т.ч. жилой дом расположенный в пределах муниципального образования (подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В связи с чем, в силу ст. 400, 401 НК РФ Белинская Т.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год.
Кроме того, в собственности Белинской Т.В. в 2019 году находился земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, в силу ст. 388 НК РФ Белинская Т.В. является плательщиком земельного налога за 2019 год.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом Белинской Т.В. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от 01.09.2020, согласно которому в срок до 01.12.2020 Белинская Т.В. обязана уплатить земельный за 2019 год в размере 2033 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб. (л.д. 10-11).
Исчисленные в налоговом уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Судом также установлено и следует из материалов дела, что согласно выписке из ЕГРИП от 01.04.2025 в период с 14.08.2007 по 24.11.2020 Белинская Т.В. (ИНН: ###, ОРГНИП: ###) осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).
Таким образом, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Белинская Т.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год.
В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Белинской Т.В. направлено требование ### от 18.02.2021 об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год, по страховым взносам за 2020 год, а также пени, которым предложено оплатить задолженность в срок до 13.04.2021 (л.д. 17-18).
Расчеты сумм недоимки и пени, включенные в требования, судом проверены, и являются правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено
В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате страховых взносов и налогов, МИФНС России №14 по Кемеровской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка ... судебного района г. Кемерово, которое было удовлетворено 29.10.2021.
В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ... судебного района г. Кемерово от 06.06.2023 судебный приказ от 29.10.2021 отменен.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган, согласно квитанции об отправке, обратился в суд 20.07.2026 (л.д. 30), то есть за пределами установленного законом срока.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что из анализа положений налогового законодательства следует, что законом установлена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням в судебном порядке, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика, в том числе, при принудительном взыскании задолженности. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам и пени.
Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено, судом не установлено, указанные административным истцом причины пропуска срока не являются уважительными.
С учетом изложенного, поскольку налоговым органом значительно пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, в связи с чем у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Белинской Т.В. требуемой ко взысканию задолженности по налогам за 2019, страховым взносам 2020 год и пене.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Белинской Татьяне Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 31.08.2026.