РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
10 августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Боброву Константину Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Боброву К.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
В связи с несвоевременным исполнением Бобровым К.В. обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения такой обязанности ему исчислены пени. По состоянию на 07.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика в части пеней составило 43038,39 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование ### от 25.05.2023 об уплате задолженности, в том числе, по пеням в размере 46210,57 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023.
Однако в установленный требованием срок указанная задолженность в бюджет РФ не внесена. В этой связи, на основании ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу принято решение от 09.10.2023 ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В последующем административный истец обратился к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням в отношении Боброва К.В.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 12.10.2023 составило 186659,32 руб., в том числе пени в размере 51535,73 руб. При этом остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования указанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 20509,25 руб.
Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 13.11.2023 вынесен судебный приказ ### о взыскании с Боброва К.В. задолженности по налогам и сборам, который отменен определением от 04.12.2023 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Вместе с тем, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд за пределами установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ввиду большой загруженности работников Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области – Кузбасса.
Просил восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с Боброва К.В. задолженность по налогам и пеням за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 31026,48 руб., а именно суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.
Административный ответчик Бобров К.В. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил в суд письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
Представитель административного ответчика Боброва К.В. – Воробьев А.О., действующий на основании ордера, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и следует из материалов дела, что 07.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по уплате законно установленных налогов и сборов на сумму 126549,39 руб., в том числе, пени в размере 43038,39 руб.
По состоянию на 25.05.2023 задолженность Боброва К.В. составила в общем размере 161862,57 руб., из которых: 115652 руб. – недоимка по уплате налогов и сборов; 46210,57 руб. – пени. В этой связи Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес административного ответчика направлено требование ### со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д. 21).
Указанное требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика 25.05.2023 (л.д. 20).
Поскольку в установленный в требовании срок задолженность не была погашена, налоговым органом принято решение от 09.10.2023### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 186492,71 руб. (л.д. 19).
12.10.2023 административный истец обратился к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово с заявлением ### о вынесении судебного приказа в отношении Боброва К.В., в котором просил взыскать, в том числе, задолженность по пеням в размере 31026,48 руб. (л.д. 16).
Судебным приказом от 13.11.2023 ### с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 166150,07 руб., а также государственная пошлина в размере 2261,5 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 04.12.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 8).
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 1).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абз. 2).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
В соответствии с абз. 27 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 11.3 НК РФ следует, что единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 – 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) – организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (п. 3).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4).
Из положений пп. 1 п. 3, п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Принимая во внимание приведенные нормативные положения, суд исходит из того, что законом установлена определенная процедура взыскания налоговой задолженности, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для подачи заявления о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной нормами НК РФ.
Из материалов дела следует, что с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только 20.07.2026, то есть по истечению установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (04.12.2023) (л.д. 34).
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Разрешая в порядке п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд исходит из того, что Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе, в судебном порядке, и установленный законом шестимесячный срок является достаточным для того, чтобы налоговый орган имел возможность предъявить исковые требования в суд с учетом соблюдения всех установленных законом правил.
Имея намерение обратиться в суд, административный истец должен был действовать с таким расчетом, чтобы все установленные требования закона могли быть выполнены им в течение предусмотренного законом срока обращения в суд. При этом указанные налоговым органом причины пропуска срока не являются уважительными.
Иных доводов, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, административным истцом не приведено, и из материалов дела не усматривается обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением.
С учетом изложенного, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, постольку у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Боброва К.В. сумм пеней, формирующих отрицательное сальдо ЕНС.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Боброву Константину Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 10.08.2026.