РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
14 августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Зуйко Антону Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Зуйко А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Зуйко А.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. В этой связи ему направлено налоговое уведомление ### от 29.07.2023 с указанием сумм налога. Однако в установленный НК РФ срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года в полном объеме.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено административному ответчику требование об уплате задолженности ### от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Вместе с тем, в установленный срок задолженность по налогам и пеням в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В последующем административным истцом подано заявление мировому судье судебного участка ... судебного района г. Кемерово о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении Зуйко А.А.
Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) административного ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 05.02.2024 составило 333225,11 руб., в том числе пени 27658,03 руб. При этом остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования указанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 13724,03 руб.
Мировым судьей судебного участка ... судебного района г. Кемерово 28.06.2024 вынесен судебный приказ ### о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, который отменен определением от 13.09.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Вместе с тем, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд за пределами установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ввиду большой загруженности работников Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области – Кузбасса.
Просил восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с Зуйко А.А. задолженность по налогам и пеням за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15773,00 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 в размере 1839,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13934,00 руб.
Административный ответчик Зуйко А.А. в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, указывая на отсутствие задолженности по налогам ввиду фактической оплаты.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 1).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абз. 2).
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в 2022 году являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ...; квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ... (л.д. 9, 12).
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Таким образом, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ Зуйко А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика Зуйко А.А. направлено налоговое уведомление ### от 29.07.2023, согласно которому в срок до 01.12.2023 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1839 руб. (л.д. 12-13).
Исчисленные в указанном уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Однако в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом были начислены пени.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт ЕНС.
В соответствии с абз. 27 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 11.3 НК РФ следует, что единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 – 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
02.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по уплате законно установленных налогов и сборов на сумму 932,08 руб.
По состоянию на 23.07.2023 задолженность Зуйко А.А. составила в общем размере 304229,6 руб., из которых: 303728,08 руб. – недоимка по уплате налогов и сборов; 501,52 руб. – пени. В этой связи Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес административного ответчика направлено требование ### со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 10).
Указанное требование направлено в адрес Зуйко А.А. через личный кабинет налогоплательщика 01.08.2023 (л.д. 11).
Однако в установленный срок требование ### должником не исполнено, доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком суду не представлено.
Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) – организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (п. 3).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4).
Поскольку в установленный в требовании ### срок задолженность не была погашена, налоговым органом в отношении административного ответчика принято решение от 10.11.2023### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 317452,11 руб. (л.д. 14).
Указанное решение направлено в адрес Зуйко А.А. заказным письмом по адресу его регистрации (л.д. 15-16).
Из положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Так, административный истец обратился к мировому судье судебного участка ... судебного района г. Кемерово с заявлением ### от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении Зуйко А.А., в котором просил взыскать задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 15773 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 1839 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13934 руб. (л.д. 17-19).
Вместе с тем, согласно сведениям из картотеки судебного участка ... судебного района г. Кемерово указанное заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок 28.06.2024, то есть по истечению установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть с 11.09.2023.
Судебным приказом от 28.06.2026 ### с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 15773 руб., а также государственная пошлина в размере 315,46 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка ... судебного района г. Кемерово от 13.09.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 21).
Как следует из справки ### от 13.08.2026, Зуйко А.А. не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, пеней, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, что также подтверждается сведениями об отсутствии задолженности на ЕНС.
Кроме того, согласно п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только 24.07.2026, то есть по истечению установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с 13.09.2024 (л.д. 34).
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что законом установлена определенная процедура взыскания налоговой задолженности, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для подачи заявления о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной нормами НК РФ.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Разрешая в порядке п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд исходит из того, что Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе, в судебном порядке, и установленный законом шестимесячный срок является достаточным для того, чтобы налоговый орган имел возможность предъявить исковые требования в суд с учетом соблюдения всех установленных законом правил.
Имея намерение обратиться в суд, административный истец должен был действовать с таким расчетом, чтобы все установленные требования закона могли быть выполнены им в течение предусмотренного законом срока обращения в суд. При этом указанные налоговым органом причины пропуска срока не являются уважительными.
Иных доводов, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, административным истцом не приведено, и из материалов дела не усматривается обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением.
С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком требуемая ко взысканию сумма задолженности на момент рассмотрения дела погашена, а также налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Зуйко А.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Зуйко Антону Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий: /подпись/
Решение в окончательной форме принято 14.08.2026.