РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего – судьи Зоткиной Т.П., при секретаре – Синцовой Я.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
3 августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Фредунову Брхиё Муродовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику Фредунову Б.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Фредунов Б.М., <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
По данным уполномоченных органов Фредунов Б.М. является собственником земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером №; транспортного средства ГАЗ 21099, г/н №.
Таким образом, Фредунов М.Б. является плательщиком земельного налога и транспортного налога.
Срок уплаты земельного налога и транспортного налога за 2022 год установлен не позднее 1 декабря 2023 года.
Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года об уплате земельного налога и транспортного налога за 2022 год.
Однако в установленный срок Фредунов М.Б. земельный налог, транспортный налог за 2022 год не оплатил. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.
В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.
По состоянию на 6 января 2023 года общее сальдо административного ответчика составило 13019308,81 руб., в том числе 1735232,81 руб. – пени.
При составлении заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо составило 17513743,93 руб., пени – 3414840,93 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, – 2801954,13 руб.
Таким образом, пени составляют 612886,80 руб., из расчета: (1735232,81 руб. (задолженность на 06.012023 года) + 1679608,12 руб. (пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024года)) – 2801954,13 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Фредунову Б.М. было направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 года № со сроком исполнения до 2 октября 2023 года.
7 ноября 2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Фредунова Б.М. задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 23 апреля 2024 года.
19 марта 2025 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
На основании чего, просит взыскать с Фредунова Б.М. земельный налог за 2022 год в сумме 2814399 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 428 руб., пени в сумме 612886,80 руб.(л.д.3-6 том 1).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу, заинтересованные лица финансовый управляющий Немыкин П.В., Романова (Грудева) Е.И., будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.
Административный ответчик Фредунов Б.М., будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в ходатайстве, подписанным его представителем Кадочниковым А.В., просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.
В письменных отзывах на административное исковое заявление представители административного ответчика Фредунова Б.М. – Костылев Ю.Г., Кадочников А.В. в удовлетворении заявленных требований просили суд отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности, а также на то, что с 2020 года Фредунов Б.М. находится на банкротстве и его имуществом распоряжается финансовый уполномоченный (л.д.244-248 том 1, л.д.27-28 том 2).
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.
В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты земельного налога является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, установленные в п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что определено в п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, Фредунов Б.М., <данные изъяты>, является собственником:
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с 23 октября 2009 года по 30 апреля 2025 года;
автомобиля ВАЗ 21099, г/н № с 30 декабря 2017 года по 24 декабря 2024 года (л.д.45, 47, 49, том 1).
Ввиду чего, Фредунов Б.М. являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога.
На основании сведений, представленных уполномоченными органами, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 2814827 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 428 руб.
Фредунову Б.М. было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года о том, что ему необходимо оплатить земельный налог и транспортный налог за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.87 том 1).
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.
12 сентября 2023 года Фредунову Б.М. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 сентября 2023 года, в котором ему было предложено оплатить транспортный налог, земельный налог, пени в срок до 2 октября 2023 года (л.д.34, 36, 69-71 том 1).
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).
Как следует из письменных материалов дела, 7 ноября 2023 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 07.09.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 8 ноября 2023 года (л.д.51, 72-75 том 1).
При этом, суд считает необходимым отметить, что земельный налог и транспортный налог за 2022 год в требование от 07.09.2023 года № и решение от 07.11.2023 года № включены не были, поскольку срок уплаты данных налогов был установлен до 1 декабря 2023 года, о чем указывалось выше.
23 апреля 2024 года на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был выдан судебный приказ о взыскании с Фредунова Б.М. задолженности по земельному налогу в сумме 2814399 руб., транспортному налогу в сумме 428 руб., пени в сумме 612886,80 руб.(административное дело № 2а-1373/2024)(л.д.14-15 том 1, л.д.12-14 том 2).
Определением от 19.03.2025 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.84 обратная сторона-85 том 1, л.д.15 том 2).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 8 августа 2025 года (л.д.12-13 том 1), то есть в установленные законом сроки.
В связи с чем, возражения представителя административного ответчика Фредунова Б.М. – Костылева Ю.Г. о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, являются несостоятельными и не могут быть приняты судом во внимание.
Возражая против заявленных требований, представитель Фредунова Б.М. – Кадочников А.В. ссылается на то, что с 2020 года его доверитель находится на банкротстве и его имуществом распоряжается финансовый управляющий.
Действительно, определением от 28.10.2019 года к производству Арбитражного суда Кемеровской области принято заявление ФНС России о признании несостоятельной (банкротом) Фредунова Б.М., возбуждено производство по делу о банкротстве №
Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 30.06.2020 года (резолютивная часть объявлена 22 июня 2020 года) в отношении должника Фредунова Б.М. введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, - реструктуризация долгов; финансовым управляющим утвержден П.В.Г.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 20.02.2021 года (резолютивная часть объявлена 19 февраля 2021 года) должник Фредунов Б.М. признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества должника; финансовым управляющим утвержден П.В.Г.
Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 05.10.2021 года (резолютивная часть объявлена 4 октября 2021 года) арбитражный управляющий П.В.Г. освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего должника Фредунова Б.М.; финансовым управляющим утверждена Грудева Е.И.
Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 22.01.2026 года арбитражный управляющий Грудева Е.И. освобождена от исполнения обязанностей финансового управляющего должника Фредунова Б.М.; финансовым управляющим утвержден Немыкин П.В.(л.д.188-196, 203 том 1).
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 года № 127-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Как указано в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года (в ред. от 26.12.2018 года),при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год, срок уплаты которых наступил 1 декабря 2023 года, является текущей.
В связи с чем, заявленные требования о взыскании земельного налога, транспортного налога за 2022 год в сумме 2814399 руб. и 428 руб. соответственно являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Помимо требования о взыскании земельного и транспортного налога, налоговым органом заявлено требования о взыскании с Фредунова Б.М. пени в сумме 612886,80 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).
По смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени носят производный от основного обязательства характер.
Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения ст. 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как следует из расчета пени, письменных пояснений по делу, недоимка для начисления пени составляла:
- на 1 января 2023 года 11284076 руб., в том числе: 405 руб. – транспортный налог за 2020 год, 428 руб. – транспортный налог за 2021 год, 2822498 руб. - земельный налог за 2018 год, 2822498 руб. - земельный налог за 2019 год, 2822498 руб. - земельный налог за 2020 год, 2815749 руб.-земельный налог за 2021 год;
- на 1 декабря 2021 года 14098903 руб., в том числе: 405 руб. – транспортный налог за 2020 год, 428 руб. – транспортный налог за 2021 год, 428 руб. – транспортный налог за 2022 год, 2822498 руб. - земельный налог за 2018 год, 2822498 руб. - земельный налог за 2019 год, 2822498 руб. - земельный налог за 2020 год, 2815749 руб.-земельный налог за 2021 год, 2814399 руб.- земельный налог за 2022 год (л.д.53, 182-185 том 1, л.д.19-21 том 2).
В материалах дела представлено апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 12.11.2025 года, вынесенное по делу № 2а-1683/2024 по иску МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Фредунову Б.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как следует из названного апелляционного определения, в числе прочего, налоговый орган просил суд взыскать с Фредунова М.Б. пени в сумме 1829771,72 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы, по земельному налогу за 2018-2021 годы.
При этом, судом апелляционной инстанции установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры взыскания указанной недоимки. Так, земельный налог за 2018 год взыскан с Фредунова Б.М. судебным приказом от 18.07.2020 года по делу № 2а-1854/2020, за 2019 год – судебным приказом от 04.08.2021 года по делу № 2а-23136/2021.
Земельный и транспортный налог за 2020 год взыскан с Фредунова Б.М. судебным приказом от 09.07.2022 года по делу № 2а-1602/2022, за 2021 год – решением Куйбышевского районного суда г.Кемерово по делу № 2а-1683/2024 (л.д.197-202 том 1).
В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела.
Согласно расчету пени, задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 года, составляла 1735232,81 руб.; пени, начисленные за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года, составили 1679608,12 руб.; пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляют 2801954,13 руб. (л.д.53, 77-78, 80, 82 том 1).
Расчет пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным.
В связи с чем, заявленные налоговым органом требования о взыскании с Фредунова Б.М. пени в сумме 612886,80 руб., из расчета: ((1735232,81 руб. + 1679608,12 руб.) - 2801954,13 руб.) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 47994 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Фредунову Брхиё Муродовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Фредунова Брхиё Муродовича, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу земельный налог за 2022 год в сумме 2814399 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 428 руб., пени в сумме 612886,80 руб., а всего 3427713 (три миллиона четыреста двадцать семь тысяч семьсот тринадцать) руб. 80 коп.
Взыскать с Фредунова Брхиё Муродовича, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 47994 (сорок семь тысяч девятьсот девяносто четыре) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 10 августа 2026 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина