РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н., при секретаре Гавриловой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
04 сентября 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Талалаева Дмитрия Александровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании решения,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Талалаев Д.А. обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, МИФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании решения налогового органа.
Требования мотивированы тем, что 10.06.2026 административному истцу стало известно о поручении на списание денежных средств, вынесенном МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, на основании которого с его счета в ... удержано 15725 руб.
Считает, что налоговым органом нарушен порядок взыскания спорной суммы.
Просил признать незаконным и отменить решение МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу от 25.04.2026 ###; обязать административного ответчика исключить просроченную задолженность из ЕНС, вернуть списанные денежные средства.
Административный истец Талалаев Д.А. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Представитель административного истца Плотников К.Н., действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования по доводам, изложенным в административном иске и дополнении к иску.
Представитель административного ответчика МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу Батракова Т.С., действующая на основании доверенности, заявленные административные исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Административный ответчик МИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, о чем представлено заявление.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.
В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Согласно положениям ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4).
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3).
В соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Указанное право также закреплено в ст. 137 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2).
В соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины в следующие сроки: со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта; со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в законную силу решения суда, если плательщиком сбора является бюджетное, казенное или автономное учреждение, при наличии условия, указанного в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта; со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом (подп. 12).
Согласно п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Основания при определении размера совокупной обязанности не учитываются, определены в п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона N 287-ФЗФедерального закона от 31 июля 2025 года N 287-ФЗ "О внесение изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с 1 ноября 2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ после восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС Талалаева Д.А. составило 127 930,30 руб., в том числе: страховые взносы за 2018-2021 гг. в общей сумме 107050,62 руб. (СВ ОПС - 86322,10 руб., СВ ОМС - 20728,52 руб.), из них: за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 - 28510,22 руб. (СВ ОПС - 23386,16 руб., СВ ОМС - 5124,06 руб.); за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 - 36238 руб. (СВ ОПС - 29354 руб., СВ ОМС - 6884 руб.); за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 - 40874 руб. (СВ ОПС - 32448 руб., СВ ОМС - 8426 руб.); за 2021 г. по сроку уплаты 28.01.2021 - 1428,40 руб. (СВ ОПС - 1133,94 руб., СВ ОМС - 294,46 руб.); земельный налог за 2019-2020 гг. в сумме 149,97 руб., из них: за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2021 - 11,76 руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 - 138,21 руб.; совокупная задолженность по пене - 20729,71 руб.
В сальдо ЕНС 10.02.2023 в качестве ЕНП учтены денежные средства в сумме 150 руб., распределенные в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по земельному налогу в сумме 149,97 руб., недоимки по СВ ОПС за 2018 г. 0,03 руб.
В силу п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ на основании постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания задолженность в размере 28606,37 руб. (из которых: недоимка по страховым взносам за 2018 г. (СВ ОПС - 23386,13 руб., СВ ОМС - 5124,06 руб.), задолженность по пене в размере 96,18 руб.) признана Долговым центром безнадежной к взысканию и списана 11.04.2023 по решению налогового органа ###.
В соответствии с решением Беловского городского суда от 27.04.2024 по делу ### задолженность по страховым взносам за 2019 г. в сумме 43214,45 руб. признана безнадежной к взысканию и списана на основании пп. 1 п. 4 ст. 59 НК РФ решением налогового органа ### от 10.06.2024.
Решением Беловского городского суда Кемеровской области от 17.08.2021 по делу ###, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 15.12.2021, с Талалаева Д.А. взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб., соответственно, и пени на указанные недоимки в размере 82,74 руб. и 21,49 руб. за период просрочки с 01.01.2021 по 18.01.2021.
На основании указанного решения суда от 17.08.2621 по делу ### в ОСП по г. Белово и Беловскому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу 01.02.2024 было возбуждено исполнительное производство ### о взыскании с Талалаева Д. А. задолженности в размере 39 974,00 руб.
Исполнительное производство было окончено фактическим исполнением 22.02.2024 в связи с поступлением 16.02.2024 от должника денежных средств.
Решением Беловского городскому суда от 31.10.2024 по делу ###, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 19.03.2025, с Талалаева Д.А. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1133,94 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 руб., пеня на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 по 13.11.2023 в размере 319,16 руб., пеня на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с 19.01.2021 по 13.11.2023 в размере 9104,33 руб., пеня на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года по состоянию на 07.12.2021 в размере 0,19 руб.
За налоговые периоды 2022-2024 гг. Талалаеву Д.А. начислены имущественные налоги в сумме 1259 руб., в том числе: за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 - 433 руб. (налог на имущество - 327 руб., земельный налог - 106 руб.); за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 - 431 руб. (налог на имущество - 360 руб., земельный налог - 71 руб.); за 2024 г. по сроку уплаты 01.12.2025 - 395 руб. (налог на имущество).
01.11.2025 в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 287-ФЗ приостановлена к взысканию задолженность в сумме 23588,66 руб. (недоимка по страховым взносам за 2021 г. - 1428,40 руб., недоимка по имущественным налогам за 2022-2023 гг. - 864 руб., пеня - 21296,26 руб.).
По состоянию на 02.11.2025 отрицательное сальдо ЕНС Талалаева Д.А. составило 7770,59 руб. (недоимка по НПД за сентябрь 2025 г. - 6600 руб., задолженность по пене - 1170,59 руб.). Недоимка по НПД и задолженность по соответствующей пене погашены Талалаевым Д.А. 12.11.2025, сальдо ЕНС составило 0 руб.
По наступлению срока уплаты имущественного налога за 2024 г. сальдо ЕНС Талалаева Д.А. стало отрицательным и составило 395 руб. в части недоимки.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16.12.2025 в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом сформировано и через личный кабинет налогоплательщика направлено Талалаеву Д.А. требование ### об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения 29.12.2025.
В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по налогу в бюджет не оплачена.
Решением Беловского городского суда от 13.01.2026 по делу ### в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Талалаева Д.А. задолженности по земельному налогу за 2022, 2023 год в размере 177 руб., по налогу на имущество за 2022, 2023 год в размере 687 руб., по НПД за март 2025 в размере 2000 руб., по НПД за апрель 2025 в размере 5600 руб., и пени за период с 14.11.2023 по 13.06.2025 отказано.
На основании указанного решения, решением налогового органа ### от 29.06.2026 задолженность в сумме 8845,75 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, судом учитываются обстоятельства, имеющие преюдициальное значение и установленные вступившими в законную силу судебными актами, в связи с чем повторному установлению не подлежат.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (п. 2).
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 4).
Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представляется в налоговый орган, направивший налоговое уведомление.
Форма и формат уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 9).
В связи с тем, что несогласие налогоплательщика с документом начисления (уведомлением) не выражено, требование ### в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом МИФНС Росси №2 по Кемеровской области - Кузбассу принято решение ### от 25.04.2026 (л.д. 34) (сформированное МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу) о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое на дату формирования решения составило 18808,45 руб. (недоимка - 1823,40 руб., пеня - 16985,05 руб.)
Указанное решение направлено Талалаеву Д.А. через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д. 35).
Поскольку в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налогоплательщик не выразил несогласие с документом взыскания (решением) в установленном порядке, в соответствии с требованиями законодательства налоговым органом 10.06.2026 в АО "..." направлено поручение ### на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 18866,42 руб. (недоимка - 1823,40 руб., пеня - 17043,02 руб.)
По поручению ### в налоговый орган 15.06.2026 перечислены денежные средства в сумме 15725 руб., учтенные при формировании сальдо ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2021 г. - 1428,40 руб., имущественным налогам за 2022-2024 гг. - 1259 руб., задолженности по пене - 13037,60 руб. По состоянию на 15.06.2026 отрицательное сальдо ЕНС Талалаева Д.А. составило 8615,32 руб. в части пени.
По состоянию на 29.06.2026 сальдо ЕНС Талалаева Д.А. стало положительным и составило 230,43 руб., в связи с чем в АО "..." направлено уточнение к поручению ### на "0" руб.
Денежные средства в сумме 230,43 руб., образовавшие положительное сальдо ЕНС, учтены в счет уплаты НПД по сроку 28.07.2026.
Несогласие административного истца с решением налогового органа ### от 25.04.2026 послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Разрешая заявленные административные исковые требования, анализируя представленные доказательства в совокупности, с учетом положений законодательства, суд исходит из того, при наличии недоимки по налогам и пени, оспариваемое решение принято уполномоченным органом в пределах представленных ему полномочий, в установленном законом порядке с соблюдением последовательной процедуры и требований, установленных НК РФ.
Доводы административного истца о нарушении порядка взыскания опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, основаны на неправильном толковании норм материального права, и не свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения налогового органа.
Проверяя сумму недоимки, включенную в оспариваемое решение, суд приходит к следующему.
Согласно анализу положений п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, а также фактической оплаты задолженности, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Как следует из пояснений налогового органа, задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (25.04.2026) составила 18808,45 руб., из которых: недоимка по налогам - 1823,40 руб. (1428,40 руб. – по страховым взносам за 2021 год; 395 руб. – имущественный налог за 2024 год), пеня - 16985,05 руб. (из которых: на недоимку по страховым взносам за 2018 год; на недоимку по страховым взносам за 2020 год; на недоимку по страховым взносам за 2021 год; на недоимку по имущественному налогу за 2024 год; на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года по состоянию на 07.12.2022).
При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогам в размере 1823,40 руб. (1428,40 руб. – по страховым взносам за 2021 год; 395 руб. – имущественный налог за 2024 год), обоснованно включена в оспариваемое решение.
При этом, суд не может согласиться с размером пени, включенным в оспариваемое решение исходя из следующего.
Как установлено судом, недоимка по страховым взносам за 2018 г. признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана 11.04.2023 по решению налогового органа ###, в связи с чем пеня на указанную недоимку не могла включаться в совокупную задолженность отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения.
Недоимка по пене на задолженность по страховым взносам за 2020 год, взысканная решениями Беловского городского суда по делу ### и ###, составляет 9208,56 руб.
Пеня на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года по состоянию на 07.12.2021 в размере 0,19 руб., а также на недоимку по страховым взносам за 2021 год в размере 319,16 руб. (за период с 29.01.2021 по 13.11.2023), взыскана решением Беловского городского суда по делу ###.
Решением Беловского городского суда по делу ### во взыскании пени, в том числе на задолженность по страховым взносам за 2020 и 2021 год, за период с 14.11.2023 по 13.06.2025, отказано.
С учетом того, что задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год исполнена налогоплательщиком только 15.06.2026, таким образом, в совокупную задолженность отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения, подлежала включению пеня за период с 14.06.2025 по 25.04.2026 в размере 254,65 руб.
Размер задолженности на недоимку по налогу на имущество за 2024 год, за период с 02.12.2025 по 25.04.2026, исходя из размера задолженности 395 руб., составит 30,01 руб. (395?16,5%?1/300?20 дн. = 4,35)+ (395?16%?1/300?56 дн. = 11,80)+ (395?15,5%?1/300?35 дн. = 7,14)+ (395?15%?1/300?34 дн. = 6,72)
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что решением с налогоплательщика взыскана единая сумма задолженности по налогам, взносам и пени в общем размере 18808,45 руб., при этом, как установлено судом, в данную сумму взыскания необоснованно включены суммы пени в размере 7172,48 руб., которые не подлежали взысканию с Таталаева Д.А. решением ### от 24.04.2026 налогового органа, вынесенным в порядке статей 46, 48 НК РФ, в связи с чем оспариваемое решение не может быть признано законным в части пени в сумме 7172,48 руб., требования административного истца в указанной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
Суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца в части возложения на административного ответчика обязанности исключить просроченную задолженность из единого налогового счета Талалаева Д.А., поскольку решение суда является основанием для внесения сведение в единый налоговый счет налогоплательщика.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 и ст. 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.
Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.
Из положений ст. 78 и 79 НК РФ налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.
При указанных обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии основания для удовлетворения заявленных требований в части возврата удержанных денежных средств в размере 4089,03 руб. (11635,97 руб. - 15725 руб.), как не основанных на законе, поскольку ст. 79 НК РФ предусмотрен порядок возврата/зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС; при этом отсутствуют сведения о соблюдении административным истцом данного порядка и наличии условий для возврата денежных средств, которым бы налоговым органом отказано административному истцу в возврате/зачете уплаченных денежных средств.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Талалаева Дмитрия Александровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании решения удовлетворить частично.
Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании задолженности ### от 25.04.2026, в части включения в единую сумму задолженности суммы пени в размере 7172,48 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
Председательствующий:/подпись/
Решение в окончательной форме принято 18.09.2026.