РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
при секретаре Репиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
«29» сентября 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Галанину В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к Галанину В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Галанин В.Г. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Галанин В.Г. с 10.03.2010 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании вышеизложенного, плательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере на сумму 60 375,00 руб., в том числе:
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):
- за 2017 год в размере 23 400,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2018;
- за 2018 год в размере 26 545,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2019;
2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):
- за 2017 год в размере 4 590,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2018;
- за 2018 год в размере 5 840,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2019;
На момент направления настоящего заявления Галаниным В.Г. обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.
Кроме того, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Галанина В.Г. находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении ### от 27.09.2016.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2015 год - не позднее 01.12.2016.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени (на дату требования) ### от 19.12.2016 на сумму 11 454,54 руб. со сроком уплаты до 16.02.2017; ### от 25.01.2018 на сумму 28 084,00 руб. со сроком уплаты до 07.03.2018; ### от 25.01.2019 на сумму 35 114,37 руб. со сроком уплаты до 06.03.2019.
В срок, установленный в требованиях, сумма налога в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 3000 руб. на момент направления в адрес Галанина В.Г. требования ### от 19.12.2016 со сроком уплаты до 16.02.2017.
Инспекцией ### с учетом неисполнения налогоплательщиком требования об уплате ### от **.**.****, сформировано заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, Судебным участком ### ... судебного района города Кемерово вынесен судебный приказ ### от **.**.****, который отменен **.**.****.
С учетом неисполнения налогоплательщиком требования об уплате ### от **.**.****, сформировано заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, судебным участком ### ... судебного района города Кемерово вынесен судебный приказ ### от **.**.****, который отменен **.**.****.
С учетом неисполнения налогоплательщиком требования об уплате ### от **.**.****, сформировано заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, однако сведения о фактическом направлении его в судебный орган - отсутствуют.
Дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности Инспекцией 4205 не применялись.
На основании изложенного административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного искового заявления в Центральный районный суд г. Кемерово, взыскать с Галанина В.Г., **.**.**** г.р. задолженность по страховым взносам, транспортному налогу и пене в общем размере в сумме 73 259,42 руб. из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2017 год в размере 23 400,00 руб.; за 2018 год в размере 26 545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017 год в размере 4 590,00 руб.; за 2018 год в размере 5 840,00 руб.; недоимка по транспортному налог с физических лиц за 2015 год в сумме 11 390,00 руб.; пени в сумме 1494,42 руб.
Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.**** к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Галанин В.Г. в судебном заседании возражал по поводу удовлетворения требований. Считает, что ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит, уважительных причин нет, а также пояснил, что на сегодняшний день у него нет задолженности по налогам.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, что Галанин В.Г. состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, в качестве адвоката.
В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, Галанин В.Г. являлся плательщиком страховых взносов, в силу положений подп. 1 п. 1 ст.419 НК РФ.
Кроме того, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган (л.д. 15), в собственности Галанина В.Г. в 2015 году находились транспортные средства: ....
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ Галанин В.Г. является плательщиком транспортного налога за 2015 год.
Налоговым органом Галанину В.Г. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от 27.09.2016 (л.д. 10), согласно которому в срок до 01.12.2016 Галанин В.Г. обязан уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 11390 руб.
Поскольку в установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Галанину В.Г. через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности: ### по состоянию на 19.12.2016 в срок до 16.02.2017 (л.д. 18); ### по состоянию на 25.01.2018 в срок до 07.03.2018; ### по состоянию на 25.01.2019 в срок до 06.03.2019 (л.д. 15).
Однако в установленный законом срок транспортный налог с физических лиц за 2015 год, страховые взносы за 2017-2018 годы налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом были начислены пени за период с 01.12.2016 по 31.12.2022 в размере 1494,42 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).
В п. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как установлено пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Так, административный истец по требованию ### от 19.12.2016 обратился к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово с заявлением ### от 17.04.2016 о вынесении судебного приказа.
**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании Галанина В.Г. задолженности по налогам и пени в размере 11454,54 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от **.**.**** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 12).
Кроме того, с учетом неисполнения налогоплательщиком требования об уплате ### от 25.01.2018 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом от **.**.**** ### с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 27990 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от **.**.**** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 13).
Дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности административным истцом не применялись, обратного суду не представлено.
В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган, согласно квитанции об отправке, обратился только 09.09.2026 (л.д. 32).
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что законом установлена определенная процедура взыскания налоговой задолженности, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа, что является гарантией прав налогоплательщика. Начало процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням связано с днем выявления недоимки, которым является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для подачи заявления о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной нормами НК РФ.
Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Разрешая в порядке п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд исходит из того, что Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе, в судебном порядке, и установленный законом шестимесячный срок является достаточным для того, чтобы налоговый орган имел возможность предъявить исковые требования в суд с учетом соблюдения всех установленных законом правил.
Имея намерение обратиться в суд, административный истец должен был действовать с таким расчетом, чтобы все установленные требования закона могли быть выполнены им в течение предусмотренного законом срока обращения в суд. При этом указанные налоговым органом причины пропуска срока не являются уважительными.
Иных доводов, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, административным истцом не приведено, и из материалов дела не усматривается обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением.
С учетом изложенного, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания спорной суммы задолженности, оснований для его восстановления у суда не имеется, у суда отсутствуют законные основания для взыскания с Галанина В.Г. задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год и пене.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Галанину В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента его изготовления в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
В мотивированной форме решение изготовлено 05.10.2026 г.
Судья Е.А. Лебедева
...