РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В., при секретаре Аболешевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
20 июля 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области -Кузбассу к Ковалевой Любови Евгеньевне о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратились в суд с иском к Кабановой Оксане Викторовне о взыскании недоимки по налогам.
Требования мотивированы тем, что Ковалева Любовь Евгеньевна (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, Ковалева Л.Е.) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 11).
С 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
На основании п.1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Вопросы о правомерности начисления налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика (Налоговая инспекция № 11).
1. На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, Ковалева Л.Е. является плательщиком земельного налога.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности Ковалевой Л.Е. в 2021-2022гг. находились земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях № от 29.07.2023, № от 03.09.2023 Срок уплаты земельного налога физических лиц - не позднее 02.12.2023.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2023, № от 03.09.2023 Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил земельный налог за 2021-2022 гг. в полном размере.
В соответствии с п. 1 ст.229 Кодекса налогоплательщик обязан был представить первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2024 года включительно. Так как 30.04.2023г. - выходной день, то, согласно п.7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 02.05.2024г. включительно.
Инспекцией составлен Акт налоговой проверки № от 24.10.2025 и вынесено решение о привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 17.12.2024.
Для целей налогообложения сумма дохода Ковалевой Л.Е. от продаж недвижимого имущества в 2023 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет 4 348 351,60 руб. (2 700 000+1 000 000+108351,60+327592+118 938+93 470).
Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением объекта недвижимого имущества физическим лицом в налоговый орган не представлены. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2023 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 423 135руб. В нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет 423 135рублей.
За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 02.12.2023 у Ковалевой Л.Е. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 306,15 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
По состоянию на 03.06.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС Ковалевой Л.Е., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 567620,28 руб., в том числе: налог - 423132, 70 руб., пени - 91595,70 руб., штрафы - 52891, 88 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) Ковалевой Л.Е. следующих начислений:
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 216 руб.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 90 руб.
Штраф по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 21 156,75руб.
НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 три месяца, в размере 422826.70 руб.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 91595,70 руб.
Штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 31735,13 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 91595. 70 руб.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Ковалевой Л.Е. требование об уплате задолженности от 16.12.2023 № на сумму 306,00 руб., со сроком исполнения до 16.01.2024.
В установленный в требовании № от 16.12.2023 срок, задолженность по налогам в бюджет Российской Федерации Ковалевой Л.Е. не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 26.06.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Долговым центром 03.06.2025 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 567620,28 руб., в том числе: налог - -23132,70 руб., пени-91595,70 руб., штрафы - 52891,88 руб.
Заявление о вынесении судебного приказа № от 03.06.2025 подано мировому судье Судебный участка № Киселевского городского судебного района в отношении Ковалевой Л.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени на основании которого 20.06.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №. 24.10.2025 мировым судьей Судебного участка № Киселевского городского судебного района вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Ковалевой Л.Е.
Просит взыскать с Ковалевой Любови Евгеньевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в размере 567620,28 руб., в том числе: налог - 423132,70 руб., пени 91595,70 руб., штрафы-52891,88 руб.
Лица, участвующие в деле, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, явку представителей не обеспечили.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дел, представленного мировым судьей, суд приходит к следующему.
Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность, каждого платить, законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату предусмотрено начисление пени, размер которой определяется исходя из ч. 4 ст. 75 НК РФ.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, Ковалева Л.Е. является плательщиком земельного налога.
Согласно сведениям, представленным Росреестром, в собственности Ковалевой Л.Е. в 2021-2022гг. находились земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях № от 29.07.2023, № от 03.09.2023 Срок уплаты земельного налога физических лиц - не позднее 02.12.2023.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2023, № от 03.09.2023 Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил земельный налог за 2021-2022 гг. в полном размере.
В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию - Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
В соответствии с п. 1 ст.229 Кодекса налогоплательщик обязан был представить первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2024 года включительно. Так как 30.04.2023г. - выходной день, то, согласно п.7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 02.05.2024г. включительно.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению в установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган по месту своего учета.
Инспекцией составлен Акт налоговой проверки № от 24.10.2025 и вынесено решение о привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 17.12.2024.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной зыгоды. определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Для целей налогообложения сумма дохода Ковалевой Л.Е. от продаж недвижимого имущества в 2023 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет 4 348 351,60 руб. (2 700 000+1 000 000+108351,60+327592+118 938+93 470).
Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что Налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения;
Предусмотренные настоящим пунктом налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьями 211, 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 настоящего Кодекса, а также настоящим пунктом.
При определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением объекта недвижимого имущества физическим лицом в налоговый орган не представлены. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2023 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 423 135руб. В нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет 423 135рублей.
За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
По состоянию на 02.12.2023 у Ковалевой Л.Е. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 306,15 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
По состоянию на 03.06.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС Ковалевой Л.Е., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 567620,28 руб., в том числе: налог - 423132, 70 руб., пени - 91595,70 руб., штрафы - 52891, 88 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) Ковалевой Л.Е. следующих начислений:
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 216 руб.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 90 руб.
Штраф по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 21 156,75руб.
НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 три месяца, в размере 422826.70 руб.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 91595,70 руб.
Штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 31735,13 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 91595. 70 руб.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании подпункта 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Ковалевой Л.Е. требование об уплате задолженности от 16.12.2023 № на сумму 306,00 руб., со сроком исполнения до 16.01.2024.
В установленный в требовании № от 16.12.2023 срок, задолженность по налогам в бюджет Российской Федерации Ковалевой Л.Е. не внесена.
Из ответа на запрос суда, полученного из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу следует, что в счет уплаты задолженности по НДФЛ в сумме 423135,00 руб. учтены следующие платежи: от 19.05.2025 в сумме 308,30 руб. от 15.06.2025 в сумме 100000,00 руб. от 13.07.2025 в сумме 100000,00 руб. от 12.08.2025 в сумме 516,40 руб., от 01.09.2025 в сумме 250000,00 руб., из них зачтено в сумме 222310,30 руб.
Платеж от 01.09.2025 в сумме 250000,00 руб. учтен: в сумме 222310,30 руб. в счет уплаты НДФЛ. в сумме 306,00 руб. в счет уплаты земельного налога, в сумме 27383,70 руб. в счет уплаты пени.
В счет уплаты пени учтены платежи: от 02.09.2025 в сумме 0,26 руб., от 16.09.2025 в сумме 0,19 руб., от 30.09.2025 в сумме 0,61 руб., от 14.10.2025 в сумме 10,8 руб.
Платеж от 15.10.2025 в сумме 100 000,00 руб. учтен: в сумме 21156.75 руб. в счет уплаты штрафа, в сумме 78843,25 руб. в счет уплаты пени.
В счет уплаты начисленной Ковалевой Л.Е. пени в сумме 107979,14 руб., поступило 106238,09 руб. (27383,70 руб., 0,26 руб., 0,19 руб., 0,61 руб.,
Задолженность Ковалевой Л.Е. на 01.11.2025 составила -33476.1» г (пени в сумме 1741,05 руб., штраф в сумме 31735,13 руб.).
Единый налоговый платеж от 13.11.2025 в сумме 33476,18 руб. поступил на ЕНС Ковалевой Л.Е. - сальдо ЕНС Ковалевой Л.Е. положительное и cocтавляет 33476,18 руб.
Согласно п.5 Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026 После 1 января 2023 г. уплаченная налогоплательщиком сумма задолженности по налогу и (или) иному обязательному платежу учитывается налоговым органом в качестве единого налогового платежа и ее принадлежность определяется в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, независимо от выраженного налогоплательщиком в соответствующем платежном документе волеизъявления на погашение задолженности по конкретному налогу за определенный период.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
Поскольку инспекцией за счет денежных средств в виде единого налогового платежа погашена задолженность по налогам и пени в размере 567620,28 руб., в том числе: налог - 423132,70 руб., пени 91595,70 руб., штрафы-52891,88 руб, при этом факт внесения указанных выше сумм в счет погашения имеющейся задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения не оспаривался.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии у Ковалевой Л.Е.. задолженности по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 567620,28 руб, и отказывает в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд решил:
Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Ковалевой Любови Евгеньевне о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 567620,28 руб., в том числе: налог - 423132,70 руб., пени 91595,70 руб., штрафы-52891,88 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 03.08.2026 года.
Председательствующий - Е.В. Курач