РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего – судьи Зоткиной Т.П., при секретаре – Синцовой Я.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
17 августа 2026 года административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Карманову Валерию Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику Карманову В.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Карманов В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
Карманов В.М. являясь плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их оплате за 2022 год.
Срок оплаты транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год установлен не позднее 1 декабря 2023 года.
Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 года об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6450 руб., 116840 руб. и 67711 руб. соответственно.
Однако в установленный срок Карманов В.М. налоги за 2022 год не оплатил.
В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Карманову В.М. было направлено требования № от 23.06.2023 года об оплате задолженности со сроком исполнения до 27 июля 2023 года. В указанный срок требования не исполнено.
14 сентября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Карманова В.М. задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено (административное дело №).
3 марта 2026 года судебный приказ был отменен определением того же судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
На основании чего, просит взыскать с Карманова В.М. земельный налог за 2022 год в сумме 116840 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 67711 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 6450 руб., а всего 191001 руб.(л.д.3-9).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик Карманов В.М., представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.
Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно налоговая ставка составляет 45 руб.
Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.
В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты земельного налога является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, установленные в п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что определено в п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.
В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир.
В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 является/являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя 190,4 л. с. с 12.12.2013 года по 26.05.2023 года (л.д.52-53);
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.55-62);
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес>, пом. 2 кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес>, пом. 3 кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
помещения по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
здания по адресу <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.63-84).
Ввиду чего, Карманов В.М. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на движимое и недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год.
Карманову В.М. было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог в сумме 6450 руб., земельный налог в сумме 116840 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 67711 руб. не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.16-18).
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 подп. 2 п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).
28 июня 2023 года Карманову В.М. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июня 2023 года, в котором ему было предложено оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок до 27 июля 2023 года (л.д.19-24).
14 № было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 23.06.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 18 сентября 2023 года (л.д.25-31).
При этом, суд считает необходимым отметить, что заявленные к взысканию транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год в требование от 23.06.2023 года № и в решение от 14.09.2023 года № включения не были, поскольку срок оплаты такого налога установлен до 1 декабря 2023 года.
14 апреля 2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Карманова В.М. земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год, которое было удовлетворено 24 апреля 2024 года (административное дело №л.д.32-36).
Определением от 03.03.2026 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от Карманова В.М. (л.д.37).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 апреля 2026 года, то есть в установленные законом сроки.
В связи с чем, заявленные требования о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 6730 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к Карманову Валерию Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Карманова Валерия Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу земельный налог за 2022 год в сумме 116840 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 67711 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 6450 руб., а всего 191001 (сто девяносто одна тысяча один) руб. 00 руб.
Взыскать с Карманова Валерия Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 6730 (шесть тысяч семьсот тридцать) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 24 августа 2026 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина