РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Амеличкиной Т.Л.
при секретаре Астафьевой С.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
1 июля 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Рубанову Алексею Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее -Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратился в суд с иском к Рубанову А.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Рубанов Алексей Михайлович (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, Рубанов А.М.) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 11).
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30 апреля 2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/087@ от 13 декабря 2022 года, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 1 марта 2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
На основании п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Рубанов А.М., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Рубанова А.М. в 2023 году находилось транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № от 5 августа 2024 года.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год – не позднее 2 декабря 2024 года.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 5 августа 2024 года, однако, в установленные НК РФ срок Рубанов А.М. не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2023 год.
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате.
Рубанов А.М. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.
Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Рубанов А.М. является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 5 августа 2024 года.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 5 августа 2024 года.
В установленные НК РФ сроки Рубанов А.М. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
По состоянию на 15 июля 2024 года у Рубанова А.М. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 281 453 рублей.
По состоянию на 7 февраля 2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС Рубанова А.М. подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 320 306 рублей 52 копейки, в том числе: налог – 282 263 рубля, пени – 38 043 рубля 52 копейки. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) Рубановым А.М. следующих начислений: НДФЛ за 2023 год в размере 281 453 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 423 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 387 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38 043 рублей 52 копеек. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Рубановым А.М. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пени в размере 38 043 рублей 52 копеек.
Инспекцией в соответствии ст.ст.69, 70 НК РФ сформировано и направлено Рубанову А.М. требование об уплате задолженности от 25 сентября 2024 года № на сумму 293 283 рубля 41 копейка со сроком исполнения до 15 октября 2024 года.
В установленный в требовании № от 25 сентября 2024 года срок, задолженность по налогам в бюджет Российской Федерации Рубановым А.М. не внесена.
В соответствии с п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ Долговым центром 31 января 2025 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Долговым центром 3 июня 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 567 620 рублей 28 копеек, в том числе: налог – 423 132 рубля 70 копеек, пени – 91 595 рублей 70 копеек, штрафы - 52 891 рубль 88 копеек.
Заявление о вынесении судебного приказа № от 7 февраля 2025 года подано мировому судье судебного участка №3 Киселевского городского судебного района в отношении Рубанова А.М. о взыскании задолженности по налогам и пени на основании которого 4 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-397/2025. 20 марта 2026 года мировым судьей судебного участка №3 Киселевского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Просит взыскать с Рубанова Алексея Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени в размере 320 306 рублей 52 копеек, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 281 453 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 423 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 387 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38 043 рублей 52 копеек и рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик Рубанов А.М. о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, стразовые взносы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в числе прочего: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
На основании подп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.
В силу положений п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Из материалов дела усматривается, что Рубанов А.М. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.
Рубанов А.М. в 2023 году продал следующие объекты недвижимого имущества: квартира, <адрес>, период нахождения объекта в собственности с 21 декабря 2021 года по 26 сентября 2023 года.
Указанный выше объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (менее 5-и лет).
В отношении определения суммы дохода от продажи недвижимого имущества установлено следующее.
Для целей налогообложения сумма дохода Рубанова А.М. от продажи недвижимого имущества в 2023 году составляет <данные изъяты> рублей.
Таким образом, сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2023 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 281 453 рубля.
В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет 281 453 рубля.
Рубанов А.М., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Рубанова А.М. в 2023 году находилось транспортное средство – ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году – 11/12.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год – не позднее 2 декабря 2024 года.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 5 августа 2024 года, однако, в установленные НК РФ срок Рубанов А.М. не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2023 год.
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате.
Рубанов А.М. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.
Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Рубанов А.М. является собственником имущества – квартиры: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения в году – 9/12; квартиры: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения в году – 2/12.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 5 августа 2024 года.
В установленные НК РФ сроки Рубанов А.М. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 25 сентября 2024 года об уплате задолженности.
Задолженность не уплачена административным ответчиком.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
По состоянию на 15 июля 2024 года у Рубанова А.М. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 281 453 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29 марта 2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на шесть месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 31 января 2025 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении Рубанова А.М.
4 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу №2а-397/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с Рубанова А.М. задолженности но налогам.
20 марта 2026 года мировым судьей судебного участка №3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации специальный шестимесячный срок обращения в суд в административном исковом порядке соблюден, что также согласуется с разъяснениями, данными в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Рубанова А.М.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налога, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, размер которой согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 10 507 рублей 63 копейки.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Рубанову Алексею Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Рубанова Алексея Михайловича, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени в сумме 320 306 (триста двадцать тысяч триста шесть) рублей 52 копейки, в том числе: НДФЛ за 2023 год в сумме 281 453 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 423 рубля, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 387 рублей, пени в сумме 38 043 рубля 52 копейки.
Взыскать с Рубанова Алексея Михайловича, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 10 507 (десять тысяч пятьсот семь) рублей 63 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2026 года.
Судья Т.Л. Амеличкина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.